企业人工成本核算与控制 核算与控制人工成本的必要性 市场竞争的需要 买方市场形成，产品、资金、劳动力市场竞争日趋激烈，国有企业人工成本压力极大。 经济全球化的需要 资源贫乏，技术、管理落后，在WTO背景下，必须保持相对人工成本优势，寻求生存和发展的空间。 从传统人事管理向现代企业人力资源管理转变的需要 由单纯的管理型转为经营管理型；由被动工作转为主动工作   核算与控制人工成本的目的 强化成本和市场竞争意识 确定有利于企业生存发展的相对人工成本水平，探索企业效益与员工工资收入水平的最佳结合点 利用薪酬制度的激励和约束作用提高产出，降低产品成本，提高经济效益 在企业经济效益持续增长的基础上，不断提高工资收入水平，增强薪酬竞争力  人工成本的概念 人工成本是指企业在一定时间内从事生产经营和提供劳务的活动中，因使用劳动力而发生的直接和间接费用总和。它包括从业人员劳动报酬总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育费用、劳动保护费用、职工住房费用和其它人工成本七个构成部分。 国际劳工组织对人工成本的解释 人工成本是雇主因雇用劳动者所发生的费用。其中包括：工作时间的报酬和非工作时间的报酬，奖金和小费，食品、饮料和其他实物性报酬，雇主负担的工人住房费用、社会保险支出、劳动者技能训练费用、福利设施和服务的费用，各种上下班交通、工作服和招聘人员的费用，以及可作为人工成本的各项税收。 人工成本七个构成项目 从业人员劳动报酬 社会保险费用 职工福利费用 职工教育费用 劳动保护费用 职工住房费用 其它人工成本 从业人员劳动报酬 在岗职工工资总额 企业在岗职工以外其他从业人员的劳动报酬  社会保险费用  养老保险费用  医疗保险费用  失业保险费用  工伤保险费用  生育保险费用  离退休金和其它费用 社会保险费用 职工福利费用  企业提取的职工福利费  公益金等集体福利设施费用  其它福利性支出  职工教育费用  企业提取的职工教育经费  其它职工教育培训费用支出 劳动保护费用 职工住房费用 由企业负责缴纳的住房公积金 由企业建立并负担的职工住房基金 职工住房折旧费用 由企业负担或补贴的职工住房维修费用 职工住房补贴 职工住房费用 其它人工成本  企业不在岗职工生活费  职工招聘解聘费用  工会活动费用  企业补助给子弟学校和技工学校的经费  其它用于职工的支出 其它人工成本 如何寻找各项人工成本支出的数据 了解企业全部成本费用构成 制造费用、管理费用、销售费用、财务费用 掌握人工成本列支的规律 了解人工成本项目的列支科目 将有关人工成本的列支科目根据需要在分类的基础上进行适当细化 以费用实际发生为基本原则进行汇总统计  人工成本分析核算的基础指标 企业从业人员平均人数 企业销售收入（营业收入） 企业增加值（纯收入） 企业成本（费用）总额 企业人工成本总额 相关指标之间的关系 人工成本分析核算的主要指标 人工成本占增加值（纯收入）比重 人工成本占销售收入（营业收入）比重 人均人工成本 人工成本相当总成本（费用）的比例 小时人工成本 单位产品人工成本含量 人工成本占增加值（纯收入）比重 建立人工成本占增加值（纯收入）比重指标的意义 人工成本占销售收入（营业收入）比重 建立人工成本占销售收入（营业收入）比重指标的意义 人均人工成本指标及其意义 人工成本相当总成本（费用）的比例及其意义 人工成本相当总成本（费用）的比例这一指标的缺陷 人工成本支出的最高限度和适度标准示意图 企业盈亏平衡点分析图 人工成本支出最高限度的测算 人工成本支出适度水平测算 如何确定适度的人工成本控制标准 经验法 对企业历史状况进行纵向分析比较 比较法 对同行业企业状况进行横向分析比较 比较的原则是： 劳动分配率或人事费用率<竞争对手（优先考虑） 人均人工成本>竞争对手 目标利润法 根据企业发展战略需要进行具体测算 人工成本测算（举例） 工资成本测算（举例） [例]某公司人工成本总额120万元，工资总额96万元，变动费用率60%，固定费用80万元，增加值率40%，目标利润60万元。  计算结果： 1、公司最高人事费用率  19.2% 2、公司适度人事费用率  14.7% 3、公司最高劳动分配率  48% 4、公司适度劳动分配率  36.7%   企业人工成本控制的前提条件 企业领导层重视 全体员工的理解和支持 人力资源管理部门有人负责 企业财务等部门配合 企业人工成本动态控制（一）建立人工成本统计分析制度 按照规范要求和本企业需要对人工成本的历史数据和现状进行统计分析 根据目前企业经营状况的基础数据对人工成本支出的最高限度和适度水平进行测算 在综合分析基础上确定企业人工成本支出适度水平目标 定期分析企业人工成本支出情况，分析偏离目标的原因，研究控制措施（可以半年一次） 企业人工成本动态控制（二）建立企业各岗位的成本责任制度 模拟市场核算企业的成本—效益 确定企业必须控制的成本费用总额 将成本费用总额自上而下层层分解各项具体指标 将各项成本费用的具体指标落实给各个分厂、车间、班组和岗位 将各个岗位应负责的成本费用的具体指标确定为关键业绩考核指标 定期调整需要各单位和各个岗位负责的成本费用标准 让员工了解并力争达到由该岗位负责的成本费用标准    企业人工成本动态控制（三）建立适合控制人工成本的薪酬制度 将工资作为控制人工成本的重点，加强工资支付能力的测算，将测算结果作为控制企业和下属经营单位工资总额的依据 建立具有较大活性的岗位工资制度 岗位绩效工资、岗位薪点工资、岗位浮动工资 工资和奖金的支付必须与该岗位负责的成本费用标准的控制结果挂钩 根据企业成本—效益状况和市场工资价位制定合理的工资标准定位策略 建立和有利于降低成本和技术、产品创新的激励机制，提高附加值（如：节约成本奖、新产品提成、股权激励等）  企业人工成本动态控制（四）改进人工成本投入方式 关键岗位和重要岗位是重点投入方向，解决高岗低薪和低岗高薪问题 合理把握工资的投入结构，归并津贴补贴，确定“死工资”和“活工资”的比例 搞好住房改革 强化员工培训 调整用工结构 企业人工成本动态控制（五）建立人工成本统计、审批、监控和预警制度 合理设置人工成本列支科目，利用手工或网络及时统计人工成本支出情况 设置人工成本各个支出项目的审批权限，由专人负责 由人力资源部门对各项人工成本支出额以及人事费用率和劳动分配指标进行动态监控 对出现超过人事费用率和劳动分配率标准的情况要及时预警 企业人工成本动态控制（六）人工成本过高时的调整办法 加快主辅分离，解决企业办社会问题，减少企业负担的社会成本 调整资产结构和产品结构，利用优良资产和盈利产品增加效益 按照岗位职责要求竞争择优配备适岗人员，形成精干高效的人员结构 合理利用设备与人工的替代关系 在迫不得已的情况下制定减发固定工资的策略 人工成本占       人工成本×（1-变动费用率） 销售收入的=  

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