十八、纳税人收回转让股权纳税问题：        股权转让后收回股权的，原已纳个税不予退还，股权转让合同未履行完毕，不征个税 十九、资产购买方企业向个人支付不竞争款项征税规定：         按照“偶然所得”征收个税 二十、个人拍卖所得征税规定：       1. 拍卖文字手稿原件或复印件：          按照“特许权使用费所得”计算纳税；       2. 拍卖其他财产：          按照“财产转让所得”计算纳税：          应纳税额= 拍卖实际收入－财产原值－合理费用（拍卖中缴纳的税费）       注：           ① 财产原值无法确定时，按照转让收入的3%或2%的征收率计算应纳税款，其中2%的征收率适用所拍卖物品属于海外回流文物范畴；           ② 纳税人能提供财产原值凭证，但不能提供相关税费凭证的，只允许从转让收入中扣除财产原值计算纳税，也不得适用征收率计算纳税 二十一、 有奖发票奖金征税规定：        超过800元的，按照“偶然所得”纳税；没有超过不纳税  * 第四节 境外所得已纳税款的扣除 一、所允许扣除的境外已纳税款，是实际缴纳税款，而不是“应当”缴纳的税款 二、允许扣除境外已纳税款的计算应依据“分国综合”原则计算        分国：当纳税人有来源于多个国家的境外已纳税款时，计算扣除限额应分别不同国家计算        综合：同一个境外国家的不同所得按照我国税法计算应缴个人所得税后，然后加总，即为该国的扣除限额 三、扣除限额大于在境外已纳税款，境外已纳税款允许全额扣除；扣除限额小于等于在境外已纳税款，只允许扣除扣除限额，余额结转到下年度“扣除限额大于已纳税款的余额”中抵扣，但最长不得超过5年  * 第五节  税收优惠        个人所得税的税收优惠内容比较少，而且相对简单，请大家自己看。P336 * 第六节  征收管理       征收管理的内容较多，请大家重点看“一、自行申报纳税”部分就行了 * 答案： 【例1】：B 【例2】：AD 【例3】：ACD 【例4】：D 【例5】： （1）2006年副食加工店应补缴的增值税＝52000÷（1+6％）×6％-3510÷（1+17％）×17％＝2433.40（元） 食品加工企业小规模纳税人使用6%的征收率。 （2）2006年副食加工店应补缴的城建税和教育费附加＝2433.40×（7％+3%）=243.34（元）    （3）2006年副食加工店应调整的收入＝52000÷（1+6％）=49056.60（元） * （4）2006年副食加工店购置税控收款机税前准予扣除额＝3510÷（1+17％）÷（3×12）×6＝500（元） （5）2006年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调增应纳税所得额＝（20000+10000）-〔800000+52000÷（1+6％）〕×2％＝13018.87（元） （6）2006年副食加工店张某工资应调增＝40000元 （7）2006年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额=800000-650000+49056.6（调整的收入）-243.34（补缴的税金）-500税款收款机的折旧+13018.87（调增的广告费和业务宣传费）+40000（工资）-19200（生计扣除）=232132.13（元） （8）应纳个人所得税=（232132.13+400000-360000）×35%-6750=88496.25（元）  * 第六章  个人所得税 1.税制三要素分析 2.应纳税额的计算 3.个人所得税计算中特殊问题的处理 4.境外所得已纳税款的扣除 5.税收优惠 6.征收管理 * 第一节  税制三要素分析 纳税人 征税对象 税率 * 一、纳税人    两种分类：      1. 按纳税人身份：        自然人：中国公民、外籍人员、港澳台人员           其他：个体工商业户、承包承租经营者、个人独资企业、合伙企业        2. 按纳税义务的大小：        住所标准：习惯性居住地在中国          居民纳税人        （承担无限纳税义务）             时间标准：在中国境内居住满一年                                                                            （一次离境不超过30日或多次离境不超过                                                                         90日，仍视为满一年）                                                          住所标准：无住所，也不居住             非居民纳税人       （承担有限纳税义务）               时间标准：无住所，在中国境内居住不满一年     注：在判定纳税义务而计算居住天数时，离、入境当日按1天算，计入居住天数 * [例1]           某外国人2000年2月12日来华工作，2001年2月15日回国， 2001年3月2日返回中国，2001年11月15日至2001年11月30日期间，因工作需要去了日本，2001年12月1日返回中国，后于2002年11月20日离华回国，则该纳税人（?答案?? ）。（2003年注税考题） 　    A.2000年度为我国居民纳税人，2001年度为我国非居民纳税人 　　 B.2001年度为我国居民纳税人，2002年度为我国非居民纳税人 　　 C.2001年度和2002年度均为我国非居民纳税人         D.2000年度和2001年度均为我国居民纳税人 * 二、征税对象    1. 工资薪金所得           由于雇佣关系取得的劳动所得，主要内容为：工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴，但下列项目不包括在内：          独生子女补贴；公务员未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费补贴、误餐补助           ①内退人员收入          内退人员办理内退手续至法定离退休年龄间从原单位取得的工资薪金，纳入“工资薪金所得”项目征税；重新就业取得工资薪金的，应与从原单位取得的工资薪金合并计税；          内退人员办理内退手续取得的一次性收入，应按办理内退手续至法定离退休期间月份进行平均，依照平均后的数额与当月工资薪金之和找出适用税率，然后以一次性收入与当月工资薪金之和减去费用扣除标准计算应纳个人所得税           ②职工取得的用于购买国有股权的劳动分红依照“工资薪金所得”项目征税；           ③出租汽车经营单位对驾驶员采取单车承包或承租方式运营的，驾驶员取得的客货营运收入依“工资薪金所得”征税 * 【例2】：           下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（答案?）?                                                                                 2004    A．?劳动分红?              B．独生子女补贴?    C．差旅费津

第六章_个人所得税.ppt