?????????????????????????? 　　　施工企业会计制度
?? 总 说 明
一、为了贯彻执行《企业会计准则》，规范施工企业的会计核算，特制定本制度。
二、本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有施工企业。
三、企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报
表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设、
减少或合并某些会计科目。
本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行
会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会
计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目
的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。
四、企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理
需要的报表由企业自行规定。
企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年
度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。
月份会计报表应于月份终了后１５天内报出；年度会计报表应于年度终了后４５天内
报出。国家另有规定的，从其规定。
会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注
明：企业名称、地址、开业年份，报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总
会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。
企业对外投资如占被投资企业资本半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，
应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计报表
一并报送。
五、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。
六、本制度自１９９３年７月１日起执行。
会计科目
（一）会计科目表
序号｜ 科目编号 ｜ 科目名称 ｜ 序号 ｜科目编号 ｜ 科目名称
｜???????????? ｜一、资产类 ｜ １７ ｜ １３２ ｜材料成本差异
１?? ｜ １０１ ｜现金?????? ｜ １８ ｜ １３３ ｜委托加工物资
２?? ｜ １０２ ｜银行存款?? ｜ １９ ｜ １３７ ｜库存产成品
３?? ｜ １０９ ｜其他货币资金｜ ２０ ｜ １３９ ｜待摊费用
４?? ｜ １１１ ｜短期投资??? ｜ ２１ ｜ １４１ ｜长期投资?
５?? ｜ １１２ ｜应收票据??? ｜ ２２ ｜ １４５ ｜拨付所属资金
６?? ｜ １１３ ｜应收帐款??? ｜ ２３ ｜ １５１ ｜固定资产
７?? ｜ １１４ ｜坏帐准备??? ｜ ２４ ｜ １５５ ｜累计折旧??
８?? ｜ １１５ ｜预付帐款??? ｜ ２５ ｜ １５６ ｜固定资产清理
９?? ｜ １１７ ｜内部往来??? ｜ ２６ ｜ １５７ ｜临时设施
１０ ｜ １１８ ｜备用金????? ｜ ２７ ｜ １５８ ｜临时设施摊销
１１ ｜ １１９ ｜其他应收款? ｜ ２８ ｜ １５９ ｜专项工程支出?
１２ ｜ １２１ ｜物资采购??? ｜ ２９ ｜ １６１ ｜无形资产
１３ ｜ １２２ ｜采购保管费? ｜ ３０ ｜ １７１ ｜递延资产
１４ ｜ １２３ ｜库存材料??? ｜ ３１ ｜ １８１ ｜待处理财产损溢
１５ ｜ １２４ ｜周转材料??? ｜ ｜ ｜
１６ ｜ １２９ ｜低值易耗品? ｜ ｜ ｜?
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
序号｜ 科目编号 ｜科目名称? ｜序号｜科目编号｜ 科目名称
｜???????????? ｜二、负债类｜４９｜ ３１３ ｜盈余公积??
３２｜ ２０１? ｜短期借款? ｜５０｜ ３２１ ｜本年利润
３３｜ ２０２? ｜应付票据? ｜５１｜ ３２２ ｜利润分配?
３４｜ ２０３? ｜应付帐款? ｜ ｜ ｜
３５｜ ２０４? ｜预收帐款? ｜ ｜ ｜四、成本类
３６｜ ２０９? ｜其他应付款｜５２｜ ４０１ ｜工程施工?
３７｜ ２１１? ｜应付工资? ｜５３｜ ４１１ ｜工业生产
３８｜ ２１４? ｜应付福利费｜５４｜ ４２１ ｜机械作业
３９｜ ２２１? ｜应交税金? ｜５５｜ ４３１ ｜辅助生产
４０｜ ２２３? ｜应付利润? ｜ ｜ ｜
４１｜ ２２９? ｜其他应交款｜ ｜ ｜五、损益类
４２｜ ２３１? ｜预提费用? ｜５６｜ ５０１ ｜工程结算收入
４３｜ ２４１? ｜长期借款? ｜５７｜ ５０２ ｜工程结算成本
４４｜ ２５１? ｜应付债券? ｜５８｜ ５０４ ｜工程结算税金及附加
４５｜ ２６１? ｜长期应付款｜５９｜ ５１１ ｜其他业务收入
６０｜ ５１２ ｜其他业务支出
｜????? ｜六、所有者权益类 ｜６１｜ ５２１ ｜管理费用
４６｜ ３０１ ｜实收资本?? ｜６２｜ ５２２ ｜财务费用
４７｜ ３０５ ｜上级拨入资金｜６３｜ ５３１ ｜投资收益
４８｜ ３１１ ｜资本公积?? ｜６４｜ ５４１ ｜营业外收入
６５｜ ５４２ ｜营业外支出
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附注：１．有调进外汇业务的企业，应增设“外汇价差”科目；
２．有发行不超过一年期债券的企业，应增设“应付短期债券”科目；
３．企业其他业务中经营规模较大、收入较多的业务，可参照相应行业的会计制度，
增设有关资产、成本、费用等科目进行核算。
（二）会计科目使用说明
第１０１号科目 现 金
一、本科目核算企业的库存现金。
企业内部单位使用的备用金，通过“备用金”科目核算。
二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本
科目。
三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺
序逐笔登记。每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将
结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。
企业收付的现金，如果有外币现金的，应另行设置外币现金日记帐。
第１０２号科目 银 行 存 款
一、本科目核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款。
企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不
在本科目核算。
二、企业收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出
，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转帐结算。
企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取
或支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类，分别设置“银行存款日记帐”，
根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记，并结出帐面余额。“银行存款日记
帐”应与“银行对帐单”核对清楚，至少每月核对一次，发现差额，应及时查明更正。月
份终了，应编制“银行存款余额调节表”，将银行存款的帐面结余与银行对帐单余额调节
相符。如有不符，属于银行对帐单差错的，应即通知银行查明更正；属于企业记帐差错的
，应由企业作更正的会计分录或补记入帐。
四、企业应指定专

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