税务会计从入门到精通.pdf 作者-陈宗智　编著120页

内容简介：
    本书根据最新税收法规编写，是一本旨在为企业财务人员解决税务操作难题的示范指南。本书涉及了企业常见的15个税种，并根据企业纳税业务过程，在简述各税种的征税范围、纳税人、税率、税金计算、税收优惠政策等内容的基础上，归纳总结了各税种的会计核算过程，包括计提税金的会计处理方式和实际缴纳税款时的会计处理方法。同时，本书通过大量具有代表性的实例进行示范，让读者真正掌握税金的计算、记账凭证的填制、会计账簿的填列、纳税申报表的填列等一系列专业工作，帮助读者加深对税法的理解
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    封面,扉页,版权,前言,第一章 涉税会计实务概述,第一节 涉税会计实务概述,第二节 税务会计的对象和任务,第三节 税务会计凭证、科目和报表,第二章 增值税会计实务,第一节 增值税概述,第二节 增值税一般纳税人会计实务,第三节 增值税小规模纳税人会计实务,第四节 增值税一般纳税人纳税申报,第五节 增值税小规模纳税人纳税申报,第三章 营业税会计实务,第一节 营业税概述,第二节 营业税会计实务,第三节 营业税纳税申报,第四章 消费税会计实务,第一节 消费税概述,第二节 消费税会计实务,第三节 消费税纳税申报,第五章 企业所得税会计实务,第一节 企业所得税概述,第二节 企业所得税会计实务,第三节 企业所得税纳税申报,第六章 个人所得税会计实务,第一节 个人所得税概述,第二节 个人所得税会计实务,第三节 个人所得税纳税申报,第七章 城市维护建设税和教育费附加会计实务,第一节 城市维护建设税和教育费附加概述,第二节 城市维护建设税和教育费附加会计实务,第三节 流转税附加纳税申报,第八章 印花税会计实务,第一节 印花税概述,第二节 印花税会计实务,第三节 印花税纳税申报,第九章 房产税会计实务,第一节 房产税概述,第二节 房产税会计实务,第三节 房产税纳税申报,第十章 城镇土地使用税会计实务,第一节 城镇土地使用税概述,第二节 城镇土地使用税会计实务,第三节 城镇土地使用税纳税申报,第十一章 土地增值税会计实务,第一节 土地增值税概述,第二节 土地增值税会计实务,第三节 土地增值税纳税申报,第十二章 车船税会计实务,第一节 车船税概述,第二节 车船税会计实务,第三节 车船税纳税申报,第十三章 关税会计实务,第一节 关税概述,第二节 关税会计实务,第十四章 资源税会计实务,第一节 资源税概述,第二节 资源税会计实务,第三节 资源税纳税申报,第十五章 车辆购置税会计实务,第一节 车辆购置税概述,第二节 车辆购置税会计实务,第三节 车辆购置税纳税申报,第十六章 契税会计实务,第一节 契税概述,第二节 契税会计实务
文本摘要：
    税务会计从入门到精通陈宗智　编著人民邮电出版社北京图书在版编目（CIP）数据税务会计从入门到精通/陈宗智编著.—北京：人民邮电出版社，2015.12ISBN　978-7-115-41115-0Ⅰ.①税…　Ⅱ.①陈…　Ⅱ.①税务会计　Ⅳ.①F810.42中国版本图书馆CIP数据核字（2015）第277627号内容提要本书根据最新税收法规编写，是一本旨在为企业财务人员解决税务操作难题的示范指南。本书涉及了企业常见的15个税种，并根据企业纳税业务过程，在简述各税种的征税范围、纳税人、税率、税金计算、税收优惠政策等内容的基础上，归纳总结了各税种的会计核算过程，包括计提税金的会计处理方式和实际缴纳税款时的会计处理方法。同时，本书通过大量具有代表性的实例进行示范，让读者真正掌握税金的计算、记账凭证的填制、会计账簿的填列、纳税申报表的填列等一系列专业工作，帮助读者加深对税法的理解，提升自身的实际操作水平。本书适合企业管理者和各级财会人员使用，同时也适合高校相关专业师生阅读参考。◆编著　陈宗智责任编辑　李宝琳责任印制　焦志炜◆人民邮电出版社出版发行　　北京市丰台区成寿寺路11号邮编　100164　　电子邮件　315@ptpress.com.cn网址　http://www.ptpress.com.cn◆开本：787×1092　1/16印张：13.5　　2015年12月第1版字数：200千字　　2015年12月北京第1次印刷定价：35.00元读者服务热线：(010)81055656　印装质量热线：(010)81055316反盗版热线：(010)81055315广告经营许可证：京崇工商广字第0021号前言会计核算、税务处理和财务管理是企业财务人员的三个主要工作模块，一般的会计专业院校都设置了财务会计、管理会计课程，将税收管理、涉税核算作为财务会计课程中的个别章节进行介绍。因此，相关课程设置零散，与税收管理、涉税核算的学习不够衔接和统一。近几年一些会计专业院校开始增设税务会计课程，将税收管理、税法知识、涉税核算三部分内容进行了叠加，使得税务核算与处理更加系统、完善，但教材体系中仍旧缺乏实务训练，操作性不强。为此，我们特地组织税务会计专家和实务工作者编写了这本《税务会计从入门到精通》，将税收管理、税法知识、涉税会计核算以及纳税申报相关内容进行了有机的结合。本书采取图文结合的编写形式，以便于会计从业人员在遇到详细业务时，能够“现查现用”，快速解决企业税务会计的相关工作，特别是对于会计新手可以依例完成各类税金的计提、申报和交纳工作。因此，本书可以作为税务会计工作的指南。详细来说，本书具有以下三个特点。一、归纳总结了企业相关的税法知识本书简明扼要地将企业运转过程中涉及的税种及其相关理论知识进行了阐述，其中包括各税种的征税范围、纳税人、税率、税金计算、税收优惠政策等内容，同时结合财政部和国家税务总局的最新营业税改征增值税有关文件，调整了增值税和营业税的相关内容。二、实例演示了各个税种的会计核算业务本书按税种性质，逐个用实例演示了各税种的会计核算过程，内容均包括从企业发生纳税义务时计提税金的会计处理到实际交纳税款时的会计处理方法。这些演示，使得读者清晰地了解从税金的计算过程、记账凭证的编写过程以及会计账簿的填列等一系列会计工作过程。这一系统化的梳理便于会计从业人员掌握税务会计的核算；而图表化的演示使专业内容清晰生动、便于理解。三、详细示范了各个税种的申报表填列方法及详细申报方法本书在介绍相关税法知识和各个税种会计核算的基础上，示范了各个税种纳税申报表及其附表的填列方法，同时介绍了相关税收管理知识和详细申报纳税方法。这部分内容，为税法理论和实务工作做了良好的衔接，填补了会计从业人员工作初期对于实务工作中纳税申报知识的不足。本书在编写过程中得到了相关会计师事务所和很多企业界实务工作者的大力支持，并参考了大量的相关书籍，在此一并对诸位表示感谢。由于编写时间仓促，本书难免存在不足之处，在此恳请读者谅解，并希望读者提出宝贵意见和建议，以便我们日后修订完善。第一章 涉税会计实务概述第一节 涉税会计实务概述一、涉税会计实务示范编写说明税务会计是社会经济发展到一定阶段后，为适应纳税人经营管理的需要，从财务会计、管理会计中分离出来，并将会计的基本理论、基本方法同纳税活动相结合而形成的一门边缘学科，它是集税收法规和会计核算于一体的专业会计学科。税务会计形成时间比较短，其制度与体系有待完善，税务会计的定义也有多种表述，甚至对税务会计的提法也不统一。关于税务会计的定义，有专家认为，税务会计主要是处理某一项目何时被确认为收入或费用账务问题的一种专业会计；也有专家认为，税务会计是为计算税法中法人的课税所得而设立的会计，它不是制度会计，而是以企业会计为依据，按税法的要求对既定的盈利进行加工、修正的会计；还有专家认为，税务会计是一种将会计处理和纳税法规融为一体的专门技术，目的是为了引导纳税义务人合理、公平地缴纳其应负担的税费。我们倾向于海内著名税务会计学者盖地教授的观点：税务会计是以国家现行税收法规为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳，即纳税活动所引起的资金运动进行核算和监督的一门专业会计。本书就是在税务会计的基础上编写的一本涉税会计实务操作指南。二、税务会计与财务会计的联系和区别税务会计是随着社会经济的发展而从财务会计逐渐分离出来的融税收法规与会计核算为一体的专业会计，它与财务会计之间既有联系又有区别。(一)税务会计与财务会计的联系税务会计与财务会计不仅在会计主体、计量尺度等方面相同，而且税务会计的计税依据是财务会计所提供的资料。也就是说，税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特别领域，是以财务会计为基础的。税务会计的资料大多来源于财务会计，它只是对财务会计处理中与现行税法不相符的会计事项，或出于税收筹划目的需要调整的事项，按税务会计方法计算、调整，并作调整会计分录，再融于财务会计账簿或财务会计报告之中。(二)税务会计与财务会计的区别三、税务会计的特点（续表）第二节 税务会计的对象和任务一、税务会计的对象税务会计的对象是纳税人的涉税事项，反映税收资金运动及其结果。这里所说的税收资金运动，主要是指纳税人应纳税金的形成、计算、缴纳、减免和退还过程。纳税人应纳税金的形成过程存在于纳税人的生产、经营过程之中。税收资金当然也存在于纳税人的整个资金周转过程之中。企业在经营过程中，依法产生了纳税义务，就应当计算缴纳各项税金，此时，税收资金就退出企业生产经营过程。与税收资金运动相关的要素包括计税收入、计税成本费用、计税所得、应交税费、税款退还、税收减免等税务会计核算的详细内容。(一)计税收入计税收入也称应税收入，是指纳税人在生产、经营过程中，销售商品、提供劳务、让渡资产使用权和从事其他经济活动所取得的应依法纳税的各项收入，包括：销售货物收入(包括视同销售收入)、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。从收入形式上看，应税收入包括货币收入、实物收入和其他收入。(二)计税成本费用计税成本费用在税收上称为扣除项目，即在计算应纳税所得额时准予从收入中扣除的成本、费用、税金和损失。这些项目必须与取得应税收入有关，并且是必要的和正常的。成本是指纳税人在销售商品、产品、材料、下脚料、废料、废旧物资，提供劳务，转让固定资产、无形资产(包括技术转让)的成本；费用包括销售费用、财务费用和管理费用，已经计入成本的有关费用除外；税金是指企业按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、印花税、教育费附加等产品销售税金及附加；损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失、转让财产损失、呆账损失、坏账损失、自然灾害等不可抗力因素造成的损失和其他损失。这些项目资料，有些可以直接从财务会计账簿中取得，有些则需要按照税收法规计算取得。计税成本费用的高低影响到计税所得和应纳所得税的多少。因此，计税成本费用核算是所得税会计核算的重要内容。(三)计税所得计税所得也称应税所得，是指按照税收法规计算确定的应纳税所得额。计税所得的计算是所得税会计核算的一项重要内容。它与会计利润不同，会计利润是企业按照财务会计制度计算确定的，是反映企业经营成果的指标。会计利润不能直接作为计算所得税的依据，一般情况下，要在会计利润的基础上按照税收法规进行调整，计算出应纳税所得额作为计算所得税的计税依据。(四)应交税费应交税费的核算是税务会计的重要内容。税务会计要通过“应交税费”账户反映和监督各项税金的计算和缴纳情况。但有些税金如印花税，不通过“应交税费”账户核算，税务会计也要作出反映。(五)税收减免税收减免是指国家根据一定时期的政治、经济和社会发展要求，免除部分或全部税收负担，是对某些纳税人的一种照顾和扶持政策。税收减免意味着纳税人少纳税款或不纳税款。税务会计应反映减免税金的形成和使用情况。(六)税款退还退税有三种情况：一是政策性退税，如减免退税、出口退税等；二是误收退税，即纳税人多纳税款或税务机关多征税款而发生的退税；三是一般性退税，如所得税汇算清缴时发生的退税等。退税对国家来说，是国家税收资金的退出；而对纳税人来说，则是国家税收资金转化为企业经营资金的过程。税务会计应如实反映和监督这部分内容。(七)税收滞纳金、罚款和罚金纳税人违背税收法规被税务机关加收滞纳金处以罚款，以及构成税务犯罪被法院处以罚金，均属涉税事项，是税收资金运动的组成部分。税务会计应反映和监督这部分内容。二、税务会计的任务税务会计的主要任务是按照税收法规，运用会计方法，对税务会计主体的涉税事项进行准确的确认、计量、记录和报告。另外，税务会计可以为纳税筹划提供有用信息，使决策部门在税收法规允许的情况下，通过对经济活动行为的事先安排、纳税方案的精心选择，达到税负最轻、效益最大的目的。第三节 税务会计凭证、科目和报表税务会计以财务会计为基础，依据税收法规确认、计量和报告涉税事项。税务会计不要求纳税人和扣缴义务人在财务会计之外另设一套会计账证体系。会计核算所使用的有些账、证、表是为核算涉税事项而设置的，如税收缴款书、“应交税费”科目和纳税申报表及其附表等。另外，鉴于税收法规与财务会计存在较大差异，有必要建立一些专门用于税务会计核算的备查账簿。一、税务会计凭证税务会计凭证是记录涉税事项、据以登记税务会计账簿的书面文件。会计凭证分为原始凭证和记账凭证两类。这里仅介绍税务会计原始凭证。税务会计原始凭证的种类很多，可以说凡涉及应税收入、计税成本费用、应交税费、税收减免、税收退还和税收滞纳金、罚款、罚金的凭证，都属于税务会计原始凭证。其中，纳税人在税金申报缴纳时使用的凭证，是一种具有法律效力的特别凭证。这种特别凭证主要包括以下几类。(一)应征凭证应征凭证是用以确定纳税人应交税费和扣缴义务人扣缴税金，以及应交罚款等事项的书面证明，是税务会计核算税金、罚款等应交情况的原始凭证。详细包括纳税申报表、代扣代缴税款凭证、定额税款通知书、税务处罚处决书等。(二)减免退凭证减免退凭证是用以确定纳税人减免税和退税事项的书面证明，是税务会计核算减免退税情况的原始凭证。(三)缴纳凭证缴纳凭证是纳税人和扣缴义务人缴纳税款、滞纳金、税收罚款等时使用或取得的完税证明，是税务会计用以核算税款、滞纳金和罚款缴纳情况的原始凭证。详细包括税收缴款书、税收完税证、税收罚款收据、纳税保证金收据等。二、税务会计科目税务会计不要求在财务会计之外另设一套账。在财务会计中，凡涉及应税收入、计税成本费用、应交税费、税收减免、税收退还和税收滞纳金、罚款和罚金核算的会计科目，都属于涉税会计科目。其中，“应交税费”“递延所得税资产”、“递延所得税负债”“营业税金及附加”“所得税费用”等科目，是专门用于税金核算的会计科目，可以归属于税务会计特有会计科目。三、税务会计报表税务会计报表主要是向纳税机关报送的各种纳税申报表及其附表。纳税申报表是按不同税种设计的，如增值税纳税申报表、消费税纳税申报表、营业税纳税申报表、企业所得税纳税申报表等。有的税种，除了有主表之外，还有若干张附表和其他附报资料，例如，办理企业所得税纳税申报时，除了要填报主表之外，还要填报若干张附表并附送财务会计报表和相关的证件、资料。实行源泉控制的税种，扣缴义务人要填报代扣(收)代缴税款报告表。第二章 增值税会计实务第一节 增值税概述增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，以其增值额为课税对象征收的一种流转税。根据财政部、国家税务总局《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税【2013】106 号)的规定(以下简称《增值税试点税收政策的通知》)，在境内提供应税服务的单位和个人，同样以其增值额为课税对象征收增值税。一、增值税的征税范围(一)基本规定的征税范围(二)营改增征税范围(三)特别行为的征税范围1.视同销售行为单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税：(1)将货物交由他人代销；(2)销售代销货物；(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至另一个机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目；(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；(6)将自产、委托加工或购买的货物对其他单位投资；(7)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。2.混合销售行为一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及营业税应税劳务，称为混合销售行为。对于主营货物的生产、批发或零售的纳税人，应全部视为销售货物征收增值税，而不征收营业税；对于非主营货物的生产、批发或零售的其他纳税人，应视为营业税应税劳务，而不征收增值税。3.兼营行为(1)兼营不同税率的货物或应税劳务。纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应当分别核算不同税率的货物或应税劳务的销售额，分别计税。未分别核算销售额的，从高适用税率。(2)兼营非应税项目。纳税人兼营非应税项目的，应分别核算货物或应税劳务的销售额和非应税劳务的营业额。未分别核算的，由主管税务机关核定其销售额，全部征收增值税。(四)特别项目的征税范围二、增值税的纳税人在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。根据《增值税试点税收政策的通知》的规定，在境内提供应税服务的单位和个人也是增值税的纳税人。《增值税暂行条例》和《增值税试点税收政策的通知》将纳税人按其经营规模大小和会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。三、增值税的税率与征收率(一)一般纳税人适用的税率

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