（一）通过中国境内非营利的社会团体、国家机关，向公益性青少年活动场所（含新建）的捐赠；（二）通过中国境内非营利的社会团体、国家机关（含中国红十字会），向红十字事业的捐赠；（三）通过中国境内非营利的社会团体、国家机关，向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠；（四）通过中国境内非营利的社会团体、国家机关，向农村义务教育的捐赠；（五）通过中国境内非营利的社会团体、国家机关，向教育事业的捐赠；（六）向中华健康快车基金会的捐赠；（七）向孙冶方经济科学基金会的捐赠；（八）向中华慈善总会的捐赠；（九）向中国法律援助基金会的捐赠；（十）向中华见义勇为基金会的捐赠；（十一）通过宋庆龄基金会的公益救济性捐赠；（十二）通过中国残疾人福利基金会的公益救济性捐赠；（十三）通过中国扶贫基金会的公益救济性捐赠；（十四）通过中国煤矿尘肺病治疗基金会的公益救济性捐赠；（十五）通过中国福利会的公益救济性捐赠；（十六）通过中华环境保护基金会的公益救济性捐赠。 根据《财政部、国家税务总局关于2010年上海世博会有关税收政策问题的通知》（财税〔2005〕180号）规定，从2005年12月31日起，对个人捐赠、赞助给上海世博局的资金、物资支出，在计算应纳税所得额时予以全额扣除。根据《财政部、国家税务总局关于中国老龄事业发展基金会等8家单位捐赠所得税政策问题的通知》（财税〔2006〕66号）、《财政部、国家税务总局关于中国教育发展基金会捐赠所得税政策问题的通知》（财税〔2006〕68号）和《财政部、国家税务总局关于中国医药卫生事业发展基金会捐赠所得税政策问题的通知》（财税〔2006〕67号）规定，自2006年1月1日起，对个人通过中国老龄事业发展基金会、中国华文教育基金会、中国绿化基金会、中国妇女发展基金会、中国关心下一代健康体育基金会、中国生物多样性保护基金会、中国儿童少年基金会、中国光彩事业基金会、中国教育发展基金会及中国医药卫生事业发展基金会，用于公益救济性捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。 住房转让的个人所得税筹划  筹划第一招：利用时间差异，及时换购新住房  按照《财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字[1999]278号）的规定，对出售自有住房并拟在现住房出售1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所缴纳的个人所得税，先以纳税保证金形式缴纳，再视其重新购房的金额与原住房销售额的关系，全部或部分退还纳税保证金，对个人转让自用5年以上，并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。  筹划第二招：尽可能扣除合理费用 按国税发[2005]156号文件规定，个人转让住房缴纳个人所得税按“转让收入一房屋原值一转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用”的20%征收。为此，在确认转让收入和房屋原值基础上要注意两方面的问题：一是纳税人在转让住房时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税等税金可扣除；二是从2006年8月1日起，纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用可扣除。   筹划时务必注意，有关合理费用的扣除是有严格限定条件的。一是住房装修费用扣除须经审核且限定比例。国税发[2006]108号文规定，纳税人所提供实际支付装修费用发票必须是税务统一发票，并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人要一致，经税务机关审核，其转让的住房在转让前实际发生的装修费用，才可在以下规定比例内扣除：即已购公有住房、经济适用房，最高扣除限额为房屋原值的15%；商品房及其他住房，最高扣除限额为房屋原值的 10%.同时，纳税人原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费（铺装了地板，装配了洁具、厨具等）的，不得再重复扣除装修费用。二是按揭利息扣除须提供有效证明。纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，需要凭贷款银行出具的有效证明据实扣除。三是扣除手续费、公证费等费用要属实。纳税人按照有关规定实际支付的手续费、公证费等，要凭有关部门出具的有效证明据实扣除  筹划第三招：适时选择核定征税特殊政策规定 国税发[2006]108号文件规定，纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。具体比例由省级地方税务局或者省级地方税务局授权的地市级地方税务局根据纳税人出售住房的所处区域、地理位置、建造时间、房屋类型、住房平均价格水平等因素，在住房转让收入1%-3%的幅度内确定。  例1：李先生近日以40万元的价格将一套100平方米的旧房出售，该套住房购进时间为2003年，购进时原价为20万元，按规定应缴纳纳税保证金：（40-20）×20%=4（万元）。李先生有三种购房方案：一是出售住房后1年内重新购房，所购房金额仍是40万元或超出，二是1年内重新购房，所购房金额假设为35万元，三是出售住房后1年内未重新购房。  方案一：根据税法规定，出售住房后1年内重新购房，所购房金额仍是40万元或超出，李先生就不用缴纳个人所得税，所缴4万元的纳税保证金全额退还。  方案二：1年内重新购房，所购房金额为35万元。则李先生可以免征个人所得税额=35／40×4=3.5（万元），缴纳个人所得税=4-3.5=0.5（万元）。  方案三：出售住房后1年内未重新购房，按规定所缴纳的4万元纳税保证金，将全部作为个人所得税缴入国库。  比较上述三种方案，不同的换购方式却产生了三种完全不同的节税效果，三者之间相差可达4万元之多。  要节税先分配股利  在条件允许的情况下，如果在个人转让股权前，能够尽可能让企业多分配现金股利，那么，就能大幅度降低个人所得税总负担。 案例  2007年6月1日，大林公司将其持有的三叶公司60%的股权转让给兴发公司，取得收入600万元，该项股权的计税成本为350万元。股权转让时，三叶公司的所有者权益为1000万元，其中，税后留存收益700万元。大林公司和三叶公司企业所得税适用税率均为33%.  《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》规定：企业股权投资转让所得或损失，是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。  《国家税务总局关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》规定：企业在一般的股权买卖（不包括企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业）中，股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。  大林公司股权投资转让所得应缴企业所得税为：（600-350）*33%=82.5万元   大林公司在转让该股权之前，可以要求三叶公司进行一次利润分配。相关文件规定，除另有规定者外，不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配处理时，投资方企业应确认投资所得的实现。  为了不影响三叶公司的正常生产经营，三叶公司在进行利润分配时，可只做应付股利处理，暂不实际支付现金股利，大林公司作应收股利处理。  假设三叶公司在2007年3月分配股利500万元，那么，大林公司应记应收股利和投资收益300万元（500？0%），因为大林公司与三叶公司

个人所得税政策及筹划.ppt