你的解决方案有多好？ Q、R、T分析 规划时不同的思路 思路二指导下的工作安排 1、先设计小地牢 2、先设计中地牢   3、先设计大地牢 可行方案甘特图 本-量-利分析(CVP) 盈虧臨界點分析 指企業收入和成本相等的經營狀態﹐即邊際貢獻等于固定成本時企業所處的既不盈利又不虧損的狀態﹐通常用一定業務量來表示 固定成本 單價-單位變動成本 臨界點銷售額= 固定成本 邊際貢獻率 臨界點銷售量= 本-量-利分析(CVP) 盈虧臨界點作業率分析 指企業臨界點銷售量占企業正常銷售量的比重 臨界點銷售量 正常銷售量 臨界點作業率= 此比率表明企業保本業務量在正常業務量中所占比重 由于多數企業的生產經營能力是按正常銷售量來規划的﹐生產經營能力與正常銷售量基本相同﹐所以臨界點作業率還表明保本狀態下生產經營能力利用程度 本-量-利分析(CVP) 安全邊際&安全邊際率分析 指正常銷售額超過盈虧臨界點銷售額的差異﹐它表明銷售額下降多少企業仍不致虧損 安全邊際=正常銷售額-臨界點銷售額 1=臨界點作業率+安全邊際率 只有安全邊際才能為企業提供利潤﹐而盈虧臨界點銷售額扣除變動成本后只能為企業收回固定成本 安全邊際部分的銷售額減去其自身變動成本后為企業利潤﹐即安全邊際中的邊際貢獻等于企業利潤 固定費用 變動費用 銷售額 費用 生產&銷售額 0 X1 Y1 Break Even Point=? 個案研習﹕ 損益平衡點&盈虧臨界點 預估可達成的利潤 不足利潤(必要增益額) 年度目標利潤 混合市場對策 混合產品對策 混合過程對策 選擇有利工程 變更內外制比例 瓶頸工程對策 善用新技朮.新素材 選擇有利市場 變更市場組合比例 整理虧損市場 開拓新市場 選擇有利品種.制品 變更品種.制品組合比例 整理不利品種.制品 混合對策確保利潤 提升率:(155000-110000) / 110000  =  40.9% 藉著有利產品組合,有利市場組合,有利工程組合,以確保最佳利潤 產品混合對策提升利潤案例 個案研習﹕ 綜合決策個案     1、你是路易10世的俘虏。他要给自己的城堡增加三个新地牢，让你做一个规划。干得好就释放，干不好就终生监禁。     2、小地牢很难设计，要12周，但容易建成，1周即可；中地牢设计要5周，施工要6周；大地牢设计只要1周，但建造要用9周。     3、你有一个设计师和一个建筑师，设计师不会建造而建筑师不会设计。     4、要建好这三个地牢，你规划的工期是几周？ Time  时间限制 Quality&Quantity      质量&数量限制 Resource   资源限制 核心利益    干系人       做项目的过程中，要始终考虑提高成果的质量和数量，少用资源和时间。只有如此，才能降低成本，获得尽可能大的收益。 決策三重限制    Q：三个地牢     （最不灵活因素） T：时间最短 （依你的设计而定，灵活因素） R：一个设计师、         一个建筑师 （人员固定，但在开展具体工作的顺序上有变动余地，较不灵活因素） 质量或数量 资源 时间 设计建造地牢 设计 建造 小地牢 中地牢 大地牢 小地牢 中地牢 大地牢 设计建造地牢 设计建造小地牢 设计建造中地牢 设计 设计建造大地牢 设计 设计 建造 建造 建造 思路一 思路二 ? ? ? 最后工期太长 1 2 3  4 5  6 7 8 9 10111213141516 1718192021222324            周 设计大地牢 设计中地牢 设计小地牢 建造大地牢 建造中地牢 建造小地牢 任务        尽可能让某一地牢的建造在其它地牢设计的过程中进行，以达到节省时间的目的 THANKS! STRESSED---------DESSERTS Stressed~~~~~~Spelled backwards is desserts! 相關成本與無關成本是相對的﹐由于決策對象不同﹑決策期間不同﹑決策范圍不同﹐同一成本項目有時屬相關成材本﹐有時屬無關成本 Eg﹕固定成本有約束性固定成本與酌量性固定成本之分﹐很難籠統說它是屬于相關成本與是無關成本 隱含條件﹕1.業務量相關范圍(階梯成長﹐非線性or另一種線性)  2.相關時期(時間長短對固定與變動的區分影響)   3.大環境(利率調整﹑價格政策﹑金融危機﹑宏觀調控﹑技朮革命) 成本費用中不隨產量或銷量變動的差旅費﹑租賃費﹑廣告費﹑勞保費﹑辦公費﹑管理人員薪資﹑按直線法計算的固定資產折舊及其它與企業業務量無關的各種費用和稅金等 生產成本中直接材料﹑直接人工﹑制造費用中隨業務量成正比例變動的間接材料﹑燃料及動力照明費﹑間間接人工等﹐期間成本中按銷量計算的銷售人員佣金﹑裝運費﹑包裝費﹐服務業中隨顧客人數面成正比例增減的物料用品費等 酌量與約束性固定成本并沒絕對界限﹑一項具體固定成本究竟歸屬哪類﹐取決于企業管理層特定的管理方式﹐若該企業傾向于經常性分析大多數固定成本項目可行性﹐則酌量性比重較大﹐反之亦然 公用費業費類(電話費) 質檢人員工資 有加班費之人工成本  各種成本分解方法﹐各有優缺點及適應性﹐但它們并非孤立存在﹐在實際應用中常常互為補充與映証 半變動成本分解為固定成本與變動成本后﹐企業全部成本就都可以划分為固定成本與變動成本兩大類﹐那么整個企業總成本就可以表達為y=a+bx 即整個企業的總成本可以表述為業務量的函數式 利潤=單價*銷量-單位變動成本*銷量-固定成本 Eg﹕某企業生產一種產品﹐單位5元﹐單位變動成本1元﹐固定成本20000元﹐ 盈虧臨界點銷售量為:20000/(5-1)=5000件 盈虧臨界點銷售額為:20000/[(5-1)/5]=25000元 通常以下述假定為前提﹕ 1.成本按性態划分且采用變動成本法假定 2.相關范圍及線性假定 3.產銷平衡與品種結構穩定不變假定 4.目標利潤為營業利潤假定 利潤=單價*銷量-單位變動成本*銷量-固定成本 Eg﹕某企業生產一種產品﹐單位5元﹐單位變動成本1元﹐固定成本20000元﹐ 盈虧臨界點銷售量為:20000/(5-1)=5000件 盈虧臨界點銷售額為:20000/[(5-1)/5]=25000元 利潤=單價*銷量-單位變動成本*銷量-固定成本 Eg﹕某企業生產一種產品﹐單位5元﹐單位變動成本1元﹐固定成本20000元﹐ 盈虧臨界點銷售量為:20000/(5-1)=5000件 盈虧臨界點銷售額為:20000/[(5-1)/5]=25000元 * 基于IE決策之  成 本 利 潤 利 潤 利潤 利潤  成 本 成 本 成 本    成本 + 利潤    售價     售價 _  成本     利潤 產品生命周期 售價 一般認知﹕ 輪廓認識   成本的涵義： 您對成本有什么樣的定義﹐就會有什么結果 If you want , you can! 凡是為取得資本或創造收入而作出的支出 設備 材料 人力 技朮 資訊 資金 准期 物美 價廉 效率控制 品質管制 成本控制 投            入 產             出 客             戶 加工處理 企業遭逢環境變化 企業營運面臨課題 企業營運目的  經濟環境變化  競爭環境變化  市場環境變化  技朮環境變化  勞動環境變化  成        本        降        低 材料成本降低 外包加工成本降
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