财务的分类 会计（帐务处理）会计通过一系列的确认、计量合报告程序，能够为政府部门、投资者、债权人以及各个方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的重要信息，是有关各方据以进行经济决策和宏观经济管理的重要依据;是考核企业领导人经济责任的履行情况、加强经济管理、提高经济效益的重要保证。  财务（资金管理）对资金的筹措、使用与管理，使公司的资金成本最低。 财税 财企 ②   会计核算的前提（假设） 会计主体------确定核算范围 持续经营------停业、清算 会计分期------日历年度  （本期与非本期;权责发生制） 货币计量 ③  会计的六大要素 1、资产 2、负债 3、所有者权益 4、收入 5、费用 6、利润 ④  会计记帐方法（借贷记帐法“T”）  A.  每个帐户都有左“借方”和右“贷方”。                  B.  有借必有贷，借贷必相等。 1、单价开高（忘记应打折），结帐后客户只给打折后的钱，帐款虚挂，无法冲完。处理：    1）业务自己交钱冲（有时金额很大）。    2）财务调帐？（复杂，要同时调电脑帐）    3）财务调帐，业务罚款。 2、单价打低，对方要求按单结算造成公司少收钱（较难查出）。 3、仓库，司机多出或少出货。 4、商场签收时写明‘实收x箱’，数量与出货单数量不符。造成货款少收。 5、退货（含未送出）不签收、登记，造成事后争执。 6、出货单修改无人签字，造成责任不清。 发票种类                                                              普通发票（不能抵扣）          销售商品------增值税                                           专用发票（可以抵扣）        运费发票------可以抵扣总额的7%    服务业发票----营业税（5%）（租赁、餐饮等）    其他业务收入--非主营业务收入    财政收据------合法报销凭证 ②   发票的开具与管理 不得涂改； 项目填写齐全； 盖发票专用章； 不得开具虚假发票（代开，多开） 全联一次复写； 时限要求（提前滞后）。 ③   法规对违法发票的处理 《发票管理法》规定对各种不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收（具体人员为：财务人员、供销人员与消费者） 虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑，罚款重大为50万元。（为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开） ④   增值税企业分类 A  一般纳税人   a 缴税按 13%或17%                 b 进项税额可抵扣    申请条件     工业企业年销售额 =100万                 商业企业年销售额 =180万 B  小规模纳税人 a 缴税按 4%(商业)或6%(工业)                 b 进项税额不能抵扣 ①   流程  营业所审核----总公司财务 ---- 特贩课---  事业部承担----    副总   -----总经理  营业所承担    （2000-1万）  （1万以上） ②   注意事项 1）发票抬头与费用承担部门一致（可修改但要  盖发票章） 2）金额不能涂改 3）发票内容与实际业务不符----填控管表 4）不允许出现‘返利’字眼，可改为‘奖励金’ 5）P-T费用用临时工资单报销，超过1260元要扣缴个人所得税 6）发票不能跨年报销。 7）为何限制用餐饮发票报销？交际费税局有限制----销售额×3‰以内。 8）填写季计划或签呈编码（方便稽核及统计费用） 9）费用须在取得发票2个月内报销。 ①   标准 A  主要的生产、经营设备：使用一年以上，单位价值较高。 B  非主的要生产、经营设备:使用两年以上，单位价值2000元以上。 ②   折旧方法 平均年限法  例：一辆车 65000元   残值5000元 年折旧额（65000-5000）÷5=12000元 月折旧额12000÷12=1000元 * * 非财务人员应具备的财务基础知识 基本概念 帐款及其管理 预收货款 常用的结算方式 发票及增值税知识 报销流程 固定资产 财务报表阅读 总公司与营业所 所得税简介 基本概念 基本概念 基本概念 反映财务状况（资产负债表）  反映经营成果（损益表） 基本概念 帐款及其管理 ①  帐款产生----销售商品时   借：应收帐款      234                         贷：产品销售收入  200=234÷(1+17%)           销项税额  34=234÷(1+17%) ×17%=200×17%  ②  冲帐—收回货款时     借：现金＼银行存款＼应收票据   234    贷：应收帐款　　　　　　       234         帐款及其管理 帐款管理  A   帐款产生流程  传票列印 业务确认 主管确认 库务确认 司机送货 客户签收 收款(拿回蓝单) 客户签收 赊帐(拿回红单) 回单交回库务 交钱、库务交回单给财务、 修改电脑、结帐产生应收帐款 帐款及其管理 帐款管理  流程中宜产生的问题： 帐款及其管理 帐款管理  B   帐袋---(红单==欠条，视同现金管理)  C   帐款政策（信用政策-打折、收款政策—款到发货、货到付款，为何？） D   冲帐原则--- 一一对应清楚;跳冲----新帐已冲，旧帐未冲 帐款及其管理 ④   坏帐损失 确认条件  1）债务人死亡、遗产不够清偿； 2）债务人破产、破产财产不够清偿； 3）欠帐时间长，有足够证据表明无法收回或收回可能性很小。 预收货款 A、退货时                          B、冲帐款 借：产品销售收入  100               借： 预收货款   117     销项税额     17                 贷： 应收帐款   117 贷：预收货款    117 C、为何不允许用张三的预收冲李四的帐款？ D、退货折让证明单（卖方开证明给买方，买方据以到税局开立退货折让证明单，给卖方开红字发票抵减销售额） E、报销可产生预收 常用的结算方式 ①  现金 不准坐支现金----以收抵付 钱帐分管---互相牵制、监督 允许支付范围   A  支付给职工个人的工资和各种工资性质的津贴及福利费。 B、支付给个人的劳动报酬。 C、按规定发放给个人的各种奖金。  D、支付各种社会保险和社会救济费用。  E、个人收购农副产品和其他物资的贷款。 F、出差人员必须随身携带的差旅费。 G、现金支付限额（1000元）以下的零星支出。 常用的结算方式 ②   银行存款及结算 A  支票结算    收支票注意问题  a、日期---不能收远期或过期支票；b、金额---大小写正确与否；c、不能涂改；  d、收到支票≠已收到钱（空头支票）；e、不能折？核对印鉴用；f、抬头是否正确；g、顶格----日期、金额、抬头；h、印鉴是否齐全，完整，清晰。 B  汇款     注意问题  a、当天汇款单位可以撤消；b、银行盖章不等于已经汇出——方章只表示银行收到单据但还没处理、三角章表示已经处理；c、填错汇款资料---有意或无意；d、上下联分开填。 常用的结算方式 ③   承兑汇票结算 

非财务人员应具备的财务基础知.ppt