第一章 金融企业会计概述   第一节 金融企业和金融企业会计    一、金融企业  （一）金融机构体系           “金融”是资金融通的总称。金融配置的是资金生产要素资源，其使资金生产要素从盈余部门流入需求部门。邓小平曾说过“金融很重要，是现代经济的核心。金融搞好了，一着棋活，全盘皆活。”由于金融资源是经济资源的货币化形式，资金流动不仅仅是资金要素的再分配，也同时反映了其他经济资源的配置结构，并通过资金配置引导其他要素资源的配置。而在配置资源过程中主要的参与主体就是金融机构。所以金融机构是指专门从事各种金融活动的组织。 金融机构是个体系，它是金融体系的主体。金融机构体系是指银行非银行金融机构的体系结构，以及构成这一体系的各类银行和非银行金融机构的职责分工和相互关系。 我国现行金融机构体系包括银行和非银行金融机构。 银行是金融机构最典型的形态，在整个金融机构体系中占有支配性地位。在我国银行包括中国人民银行（中央银行）、政策性银行、商业银行等。非银行金融机构又叫金融性公司，包括保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、资产管理公司、基金管理公司、财务公司、信用社等金融机构。 1. 中国人民银行 中国人民银行是中华人民共和国的中央银行，为国务院组成部门，是在国务院领导下制定和执行货币政策、维护金融稳定、提供金融服务的宏观调控部门。其职能集中表现为“一个强化、一个转换和两个增加”。 “一个强化”，即强化与制定和执行货币政策有关的职能。 “一个转换”，即转换实施对金融业宏观调控和防范与化解系统性金融风险的方式。“两个增加”，即增加反洗钱和信贷征信业两个管理职能。中国人民银行作为我国的中央银行在实施金融宏观调控、保持币值稳定、促进经济可持续增长和防范化解系统性金融风险中有着极其重要的作用。 2.商业银行 商业银行是通过吸收存款、发放贷款和转账结算等金融业务获取利润的企业法人。我国商业银行，实行自主经营、自负盈亏、自担风险和自我约束的经营机制。它以获取利润为经营目标，以效益性、安全性、流动性为经营原则，并根据《中华人民共和国商业银行法》和《中华人民共和国公司法》的规定，主要经营如下业务：吸收存款、发放贷款、办理国内外结算、办理票据贴现、发行金融债券、代理发行、代理兑付和承销政府债券，买卖政府债券，从事同业拆借，买卖、代理买卖外汇，提供信用证服务及担保，代理收付款项及代理保险业务，提供保管箱服务等。 我国目前商业银行主要包括国有股份有限公司（中国商业银行股份有限公司、中国建设银行股份有限公司）、国有商业银行（中国农业银行、中国银行）、股份制综合性商业银行（交通银行、中信实业银行、光大银行、招商银行、华夏银行、广东发展银行、民生银行、深圳发展银行、浦东发展银行、福建兴业银行等）、区域辐射和鲜明个性化的商业银行体（上海银行、北京银行、渤海银行、浙商银行、徽商银行等）及城市商业银行。  3.政策性银行 政策性银行是国家为了实现政策性金融和商业性金融相分离，割断政策性贷款与基础货币的关系，为特定的经济政策和产业政策服务的金融机构。我国政策性银行是在计划经济向市场经济转轨的过程中产生的。自1994年我国相继成立了国家开发银行、中国农业发展银行和中国进出口银行三家政策性银行。三家政策性银行均直属国务院领导，由国家财政全额拨付资本金。从总体运行情况看，三家政策性银行在贯彻国家宏观政策，支持经济的增长中发挥了特殊的职能作用。 4.保险公司 保险公司是指依法设立的专门从事经营商业保险业务的企业。它是合理分配和使用社会保障基金，使其增值保值，促进社会稳定和发展的金融机构。保险是一种社会化的安排，一般所说的保险是指商业保险。所谓商业保险是指通过订立保险合同并进行运营,以营利为目的的保险形式,由专门的保险企业经营。商业保险关系是由当事人自愿缔结的合同关系,投保人根据合同约定,向保险公司支付保险费,保险公司根据合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任,或者当被保险人死亡、伤残、疾病或达到约定的年龄、期限时承担给付保险金责任。 5.证券公司 证券公司是指依照公司法的规定，经国务院证券监督管理机构审查批准，从事证券经营业务的有限责任公司或者股份有限公司。它是非银行金融机构的一种，是从事证券经营业务的法定组织形式。 6.信托投资公司 信托投资公司是指依照《中华人民共和国公司法》和根据《信托投资公司管理办法》规定设立的主要经营信托业务的金融机构。设立信托投资公司，必须经金融主管部门批准，并领取《信托机构法人许可证》；未经金融主管部门批准，任何单位和个人不得经营信托业务，任何经营单位不得在其名称中使用“信托投资”字样。信托投资公司市场准入条件较严，注册资本不得低于人民币3亿元，并且其设立、变更、终止的审批程序都必须按照金融主管部门的规定执行。 7.租赁公司 租赁公司是承担用于生产、科教文卫、旅游、交通运输设备等动产、不动产的租赁、转租赁、回租租赁等业务的公司。 租赁业务包括两大类，一类是实物租赁公司，一类是金融租赁公司。两类公司的区别点主要在，前者最终只转移使用权，后来最终要转移所有权。  8.资产管理公司 资产管理公司是经国务院决定设立的收购国有独资商业银行不良贷款，管理和处置因收购国有独资商业银行不良贷款形成其资产的国有独资非银行金融机构。金融资产管理公司以最大限度保全资产、减少损失为主要经营目标，依法独立承担民事责任。目前，我国有4家资产管理公司，即中国华融资产管理公司、中国长城资产管理公司、中国东方资产管理公司、中国信达资产管理公司，分别接收从中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行剥离出来的不良资产。 从金融机构经营的目标来看，金融机构也可为分为商业性金融机构和政策性金融机构。凡以追求利润为经营目标，按照市场经济规律进行经营活动的金融机构均是商业性金融机构，也叫金融企业；凡是国家为了实现政策性金融和商业性金融相分离，割断政策性贷款与基础货币的关系，为特定的经济政策和产业政策服务的金融机构就称为政策性金融机构。 由此可见，金融企业是一个特定的企业范畴，是经营货币信用业务、从事资金融通的经济实体，具体包括商业银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司等。 在银行业方面，截至2006年5月底，已有71家外国银行在中国设立了197家营业性机构，并可在25个城市开办人民币业务。 在非银行金融机构方面，截至2006年6月底，外资金融机构已在我国设立7家汽车金融公司，3家企业集团财务公司，信托投资公司引入境外战略投资者的进程也在稳步进行。 在证券业方面，截至2006年6月底，已设立合资证券基金管理公司23家，合资证券公司7家，上海、深圳从事A股交易的境外证券经营机构分别达到39家和19家，有42家境外机构获得合格境外机构投资者（QFII）资格。 在保险业方面，截至2005年年底，在中国保险市场的82家保险公司中，外资保险公司已占半壁江山，达到41家，分支机构接近400家。 （二）金融企业特点 1.具有法人的地位和权利，是相对独立的经济实体； 2.从事货币信用业务和融资活动，并且提供各种劳务服务； 3.独立核算，自主经营，自负盈亏； 4.以各种具体的业务活动如借贷、结算等同各单位发生经济关系。 二、金融企业会计  金融企业会计是以货币计量为主，运用会计的专门方法，对金融企业经营活动过程进行连续、系统、全面、完整的核算

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