第三章 吸收存款业务的核算  第一节 存款业务概述 存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。存款是银行负债的重要组成部分，也是银行信贷资金的重要来源。银行吸收存款，可以把社会闲散的资金聚成巨大的货币资金，通过银行信用中介作用，把资金贷放给流通和生产部门，从而对社会生产和经济活动进行有效调节。 一、吸收存款业务的种类 银行吸收的存款种类繁多，为便于管理，通常把吸收的存款划分成以下几类： ㈠按照存款的对象可划分为：单位存款和居民个人储蓄存款 1．单位存款。是指银行吸收企业、事业、机关、社会团体、部队等单位的闲置资金形成的存款。 2．居民个人储蓄存款。是指银行吸收城乡居民个人的资金形成的存款。 ㈡按照存款的稳定性可划分为：活期存款和定期存款 1．活期存款。是指存入时不确定存期，可以随时存取的存款，其利率较低，包括单位活期存款和居民个人活期储蓄存款。 2．定期存款。是指存款时约定存期，到期支取的存款，其利率较高，包括单位定期存款和居民个人定期储蓄存款。 ㈢按照存款的币种可划分为：人民币存款和外币存款 1．人民币存款。是指单位及城乡居民等存入的人民币款项所形成的存款。 2．外币存款。是指单位或及城乡居民等存入的外币款项所形成的存款。 二、存款账户的管理 银行账户一经开立，银行就必须加强对账户的管理，监督开户单位正确使用账户。 ㈠银行账户按存款人分为单位银行账户和个人银行账户 存款人以单位名称或商号开立的银行账户为单位银行账户；存款人以自然人名称开立的银行账户为个人银行账户。个人银行存款账户是由存款人申请，经银行确认的可以办理支付结算业务的储蓄存款账户；单位银行存款账户只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。 ㈡开户实行双向选择 存款人可以自主选择银行开立银行账户，除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行账户。 ㈢实行开户许可证制度 存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户应凭当地人民银行分支机构核发的许可证办理。 ㈣银行账户的开立和使用 银行账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规，不得利用银行账户进行逃废债务、偷逃税款和违法犯罪活动。 ㈤银行应依法为存款人的银行账户信息保密 对单位银行账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。对个人银行账户的存款和有关资料，除国家法律另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。 三、吸收存款业务核算的基本要求 吸收存款业务涉及各个单位和个人，政策性强，业务量大，牵涉银行和客户双方的经济利益，因此，在组织和办理存款业务核算过程中，银行必须做到： ㈠正确使用会计科目和账户，加强柜面监督 银行要按规定正确使用会计科目和账户，分析账户资金的收付情况，加强柜面监督，严禁将账户出租、出借或转让给其他单位和个人使用。对于储蓄存款账户，也要加强管理，严防冒领、诈骗、盗窃，以确保储蓄存款的安全。 ㈡准确、及时地办理存款业务，提高服务质量 银行在办理存款业务时，应当做到手续简便、迅速及时、方便客户；按照支付结算原则和账务处理程序的要求，准确、及时地传递会计凭证，处理有关业务，以保证存款业务核算质量。 ㈢发挥银行反映和监督职能，维护存款人的合法权益 各单位、各部门的经济活动，可以通过银行所核算的各项业务活动和财务收支的资料得到反映，对企业的资金使用进行必要的监督，保证单位或个人对存款的支配权。对单位存款应坚持“谁的钱进谁的账，由谁支配”的原则，除国家有专门规定外，禁止银行代任何单位或个人扣款，禁止银行擅自停止存款人对存款的支取。 第二节 吸收存款业务的核算 根据《企业会计准则》的规定，银行吸收存款业务的核算需要设置“吸收存款”科目。该科目是负债类科目，主要用来核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。企业收到客户存入的款项，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目（本金），如存在差额，借记或贷记本科目（利息调整）；资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。支付的存入资金利息，借记“应付利息”科目，贷记本科目。期末余额在贷方，反映银行吸收的除同业存放款以外的其他各项存款。该科目可按存款类别及存款单位分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。 实际工作中，商业银行按吸收存款的存期和单位、自然人组织核算。 一、单位存款业务核算 ㈠单位银行结算账户的管理 1.单位银行结算账户的种类 按照《中国人民银行结算账户管理办法》的规定，单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户 ⑴基本存款账户 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的结算账户。单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。 ⑵一般存款账户 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 ⑶专用存款账户 专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理各项专用资金的收付。 ⑷ 临时存款账户 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。 2．单位存款户的开户手续 申请开立银行存款账户时，存款人应填制开户申请书一式三联，连同相关的证明文件一并送交经办行。经办行审核开户申请书填写是否正确、相关资料是否齐全、手续是否完备。审核无误后，由存款人向开户行填制印鉴卡，预留银行印鉴。经办行根据存款人的账户性质，确定会计科目、编制账号、设置账簿，登记“开销户登记簿”。 开立基本账户，开户行必须将开户申请书及相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行。经其核准后办理开户手续；开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户开户银行必须将开户申请书报送中国人民银行备案。 办理开户手续后，存款人可向开户银行领购银行统一印制的有关票据和各种结算凭证，办理款项存取和支付结算。 3．单位结算户的使用要求 必须遵守国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算和现金管理以及《中国人民银行结算账户管理办法》等有关规定。存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不得出租、出借和转让账户；不得将单位款项转入个人银行结算账户；不得违反规定支取现金；不得利用开立银行结算账户逃废银行债务；不得从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入，将销货收入或现金存入单位信用卡账户；法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项不得未在规定期限内通知银行。 ㈡单位活期存款业务的核算 单位活期存款业务的核算，包括存入和支取两个方面，存入和支取又分为存取现金和转账存取两种方式，本

03 金融企业会计第三章 吸收存款业务的核算.ppt