“技术先进性服务企业认定申报实操解读”沙龙 主讲人介绍 刘天永律师是中国最早涉足税务行业的专业律师之一，其所任职的华税律师事务所是国内第一家专业化税务律师事务所，专注于提供税务咨询、税务筹划、国际税收、税案代理等领域的法律服务，涉及高科技、金融、教育等诸多热点行业。 刘天永律师多次接受《第一财经日报》、《中国税务报》、《中国经营报》、《证券日报》等十多家国内主流财经媒体采访，就热点税务问题发表专业律师意见。 专业实务著作 主要作品： 《中国转让定价实务与案例》（法律出版社，待出） 《中国税务律师实务》（法律出版社） 《企业会计准则深度释解与企业应对》（法律出版社） 《最新企业所得税法深度释解与企业应对》（法律出版社） 《轻松学会税务律师办案实用技巧》（立信会计出版社） 《轻松掌握最新税收优惠政策》（立信会计出版社） 前言 服务外包最早发端于软件行业，软件外包产业经历了20年左右的历史，今天已经发展、延伸为一个全新的，以网络、通信和计算机技术为基础的服务外包产业。网络和通信技术的日趋完善，为这一产业实现全球离岸作业提供了基础。  “软件外包”已被“服务外包”覆盖，成为服务外包的一部分。  中国外包业发展 第一部分  法律规定 为推进产业结构调整、保持对外贸易稳定增长及增加就业机会，国务院办公厅日前下发了《关于促进服务外包产业发展问题的复函》（“国办函[2009]9号文件”），复函同意商务部提出的促进服务外包发展的政策措施，批准北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡等 20 个城市为中国服务外包示范城市，之前在苏州工业园区试点的有关技术先进型服务企业税收优惠政策将推广至上述 20 个服务外包示范城市。 2、财税[2009]63号文 63号文在苏州试点规定的基础上： 明确了优惠要点 明确了技术先进型服务业务范围 明确了技术先进型服务企业的认定标准 明确了认定管理 3、《北京市技术先进型服务企业认定管理办法》 明确了认定管理机关：   市科委、市商务委、市财政局、市国税局、市地税局、市发展改革委共同组成北京市技术先进型服务企业认定小组 明确了需要提交的资料，个别资料体现了地方特色。 明确了申办时限：   技术先进型服务企业认定工作每年组织一次，企业应于每年2月底以前提交申请材料。 明确了复核、复审、备案、变更等事宜。 第二部分  优惠要点 自 2009 年 1 月 1 日起至 2013 年 12 月 31 日止，上述 20 个城市中符合条件的技术先进型服务企业，可享受以下税收优惠政策： 对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。 对经认定的技术先进型服务企业，其发生的职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 对经认定的技术先进型服务企业离岸服务外包业务收入免征营业税。 按15%的优惠税率缴纳   目前可以享受企业所得税低税率优惠的企业除了高新技术企业外，其他企业已经很难再享受低税率优惠，技术先进型服务企业在特殊时期获得此项优惠，意义重大。  研发费用加计扣除、加速折旧等  若已是软件企业（可享受两免三减半），可选择适用是否申请认定技术先进型服务企业，但若有大额营业税的节税需求，建议申报。             对经认定的技术先进型服务企业，其发生的职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。  职工教育费列支比例大幅提高。《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。  服务企业年企业工资总额为500万元，按一般规定可以据实列支职工教育经费12.5万元，认定为技术先进型服务企业后，职工教育经费列支提高到40万元，这对于企业加大教育培训的投入无疑有着更加积极的推动作用。  对经认定的技术先进型服务企业离岸服务外包业务收入免征营业税。  哪些企业最需要通过认定？      从上述优惠要点可以看出，长期为境外客户提供技术外包、服务外包的企业，如境外大公司的境内研发中心、代工机构、服务外包提供商等。       此类机构有固定的长期的大额的技术外包服务收入，通过技术先进型服务企业认定的企业可以享受到丰厚的税收利益。 第三部分  业务范围 ITO之软件研发及外包 软件研发及开发服务  用于金融、政府、教育、制造业、零售、服务、能源、物流、交通、媒体、电信、公共事业和医疗卫生等部门和企业 为用户的运营、生产、供应链、客户关系、人力资源和财务管理、计算机辅助设计、工程等业务进行软件开发 包括制定软件开发、嵌入式软件开发、套装软件开发、系统软件开发、软件测试等。   软件技术服务  软件咨询、维护、培训、测试等技术性服务。  ITO之信息技术研发服务外包 集成电路和电子电路设计 集成电路和电子电路产品设计以相关技术支持服务等。  测试平台 为软件、集成电路和电子电路的开发运用提供测试平台。 ITO之信息系统运营维护外包 信息系统运营和维护服务 客户内部信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护服务； 信息工程、地理信息系统、远程维护等信息系统应用服务。   基础信息技术服务 基础信息技术管理平台整合 IT基础设施管理 数据中心 托管中心 安全服务 通讯服务 等基础信息技术服务。 ITO与软件企业  ITO是外包服务的种类，软件企业则是一个法定概念，需要符合《软件企业认定标准及管理办法(试行)》所规定的条件，通过法定程序获得认证的一种资质。  两者存在一定的交叉：从事ITO服务的企业如果符合软件企业的认定标准，均可申请认定，反之，已经具有软件企业资质的企业有部分从事服务外包业务。  税收优惠的不同       从事ITO服务的企业在未通过技术先进型服务企业认定之前，可以享受一般性企业所得税优惠和“四技收入”营业税减免优惠，通过技术先进型服务企业认定的企业，对于离岸收入获得直接减免的税收优惠。        如果该企业从事又是软件企业，根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定，我国境内经认定的新办软件生产企业，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。  BPO之企业业务流程设计服务 BPO之企业运营服务 为客户企业提供技术研发服务  为企业经营、销售、产品售后服务提供的应用客户分析  数据库管理等服务  主要包括金融服务业、政务与教育业务、制造业务和生命科学、零售和批发与运输业务、卫生保健业务、通讯与公共事业业务、呼叫中心、电子商务平台等。    主要为客户提供采购、物流的整体方案设计及数据库服务。   包括但不限于： 通关 物流 流通加工 仓储 保税物流 采购 整体方案设计及数据库研发 等各种供应链上可能需要外包的业务。        KPO         BPO与KPO  知识流程外包（KPO）是业务流程外包（BPO）的高智能延续, 是BPO最高端的一个类别。  一般来说，它是指将公司内部具体的业务承包给外部专门的服务提供商。KPO的中心任务是以业务专长而非流程专长为客户创造价值。由此，KPO将业

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