第十四章   年度决算及财务会计报告 第一节 年度决算 一、年度决算前的准备工作 年度决算是金融企业运用日常会计核算资料，对一年来的业务活动和财务活动所进行的数字总结和文字说明。年度决算是运用会计核算数据与资料，通过年度会计报告，对全年各项业务和财务活动进行总结反映。 决算前的准备工作主要包括核对账务、清理资金、盘点财产、核实损益等几个方面。 （一）核对账务 1.为保证银行账务准确无误，应将各科目的分户账、登记簿、卡片账余额，与各科目总账余额核对相符。 2.检查会计科目的使用是否正确，检查内容是否符合总行有关规定。如有使用不当的，应及时调整，以真实反映业务情况。 3.全面核对内外账务，核对金融企业内部账户与外部客户账，并做好银企对账工作。 4.核对同业及联行账务，及时处理未达账项。 （二）清理各项资金 1.清理各项信贷资产，应加强对信贷资产的管理，对有问题的贷款应抓紧进行清理，并组织力量及时催收，如不能收回要及时办理转期手续。 2.清理结算资金。年度结算前，应对发出的、代收的委托收款、托收承付、商业汇票、应解汇款等结算资金进行全面清理。该划出的款项要及时划出，应收回的积极联系，及时催收，该解付的应解汇款，及时解付，如确实无法解付的并超过规定期限的，该退回的办理退回。 3.清理存款资金。对各类存款中长期不发生收付活动的不动户，要逐户清理，并查明原因，与有关部门联系办理并户和销户手续。 4.清理内部资金。决算前要清理其他应收款、其他应付款等。决算前要逐项清理，该上交的上交，该收回的收回，该报销的报销，该摊销的摊销，使内部资金减少到最低限度。经过清理，暂时无法解决的，要注明原因，以备日后查考和清理。  （三）检查库存现金，各类有价单证和重要空白凭证的库存实物和保管情况 确保做到账账、账款、账据、账表、账实、内外账六相符。发现问题应立即查明原因，并按有关规定及时进行处理。 （四）认真清理财产物资 1.清查实物库存。对出售的凭证、有价单证和重要空白凭证进行一次全面清查，库存余额与实际库存是否一致。如发现溢耗余缺情况，应查明原因，按规定程序，调整账面余额，做到账实相符。 2.做好对房产，器具设备，和低值易耗品的核对清理工作，做到账、卡、物三者一致。 （五）核实各项财务收支，检查各种收入与支出是否按规定全部纳入损益核算 （六）试算平衡。在资金、账务、财产、收支核实的基础上，应根据1-11月调整后的账面数字，编制试算平衡表。为决算日年度决算奠定基础。 二、年度决算日的主要工作 金融企业的年度决算规定在每年的12月31日的年度决算日进行。在决算日一天要办理当日账务、当月月结和年终决算三部分工作。 （一）决算日账务处理程序 1.登记各类账务。在决算日收到的凭证、往来报单，除特别规定以外，必须当日转账，不得跨年处理，各种往来资金应当日清算，不允许产生未达款项。 2.计提各项准备及税金。对固定资产折旧、呆账准备、应缴纳的营业税及附加、所得税、无形资产和长期待摊费用摊销等，应按有关规定进行计提，列入当年损益。 （二）核实全年账务、库存和结转损益 1.检查库存。决算日营业终了前，应由金融企业有关领导和有关人员，对库存现金、金银、外币和其他有价物的实存数，进行一次检查核对，保证账实相符。 2.全面核实账务。在准备期核对账务的基础上，至决算日营业终了，当日的账务处理结束后，仍需把各科目总账和明细账全面核对，要求做到两者之间绝对相符。 3.结转损益。决算日营业终了，各基层独立会计核算单位对内外账务全部处理完毕后，应将财务收支各科目的总账、明细账的账面余额核对相符，根据各收入科目的分户账余额按户分别填制转账借方凭证，结转到“本年利润”的贷方；根据各支出科目的分户账余额按户填制转账贷方凭证，结转到“本年利润”的借方。各收入和支出科目结转后，如果本年利润科目余额在贷方，说明该年度盈利：反之，本年利润科目余额在借方，则为亏损。  （三）新旧账务结转 待全部账务核对相符，并结出全年损益后，如有新旧科目结转，先办理科目结转。然后，按照账簿结转的有关规定，办理新旧账簿的结转，结束旧账，启用新账。 1.月度结转 总账每月更换新账一次，将旧账上的“上年底余额”、“自年初累计发生额”、“月终余额”，分别过入新账的“上年底余额”、“本年累计发生额”，及“上月底余额”栏。年初建立新账时，只过上年底余额。 分户式复写账页每月更换一次新账，在旧账页的最后一行余额下加盖“结转下月”戳记，将最后余额过入新账页，新账页日期应写×月1日，摘要栏加盖“上月结转”戳记。  2.年度结转 年度终了，各科目分户账均应更换新账页。在旧账页的最后一行余额下加盖“结转下年”戳记（对于余额已经结清的账户，应在账页上加盖“结清”戳记）。将最后余额过入新账页同方向，新账页日期应写新年度1月1日，摘要栏加盖“上年结转”戳记，销账式账页应在旧账页未销各笔的销账日期栏加盖“结转下年”戳记。将未销各笔逐笔过入新账页，并结出余额，在摘要栏加盖“上年结转”戳记，并填列旧账页的发生日期及摘要，以资查考。 结转完毕，应将各科目分户账新账页的余额加总与各该科目总账旧账页余额认真核对，以保证衔接无误。 三、决算日日后工作 分行编制年度决算报表和编写决算说明书，上报总行和上级行；各行在决算日结出的损益，应于次年规定时间上划总行。 第二节 财务会计报告 一、财务会计报告的组成 （一）财务会计报告的概念 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。 （二）财务会计报告的分类 金融企业的财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。 年度财务会计报告是指年度终了对外提供的财务会计报告。金融企业年度财务会计报告，至少应当包括条例和制度规定的会计报表、会计报表附注的内容，需要编制财务情况说明书的金融企业，还应当包括财务情况说明书。半年度财务会计报告是指在每个会计年度的前六个月结束后对外提供的财务会计报告。 半年度财务会计报告，应当包括会计报表和会计报表附注中有关重大事项的说明，会计报表至少应当包括资产负债表、利润表，以及重大事项的说明，如转让子公司等。半年度财务会计报告报出前发生的资产负债表日后事项、或有事项等，除特别重大事项外，可不作调整或披露。 季度、月度财务会计报告是指季度和月度终了提供的财务会计报告。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。 （三）财务会计报告的构成 金融企业的财务会计报告由会计报表、会计报表附注。 金融企业向外提供的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、股东权益增减变动表、分部报表以及其他有关附表。 二、财务会计报告的报送 （一）在对财务会计报告的基本要求上，对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整。 （二）在财务会计报告的报送时间上，金融企业应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。月度中期财务会计报告应当于月度终了后6天内（节假日顺延，下同）对外提供；季度中期财务会计报告应当于季度终了后15天内对外提供；半年度中期财务会计报告应当于年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月度）以外

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