CPA考试“口诀速记法”1-2
很多东西前背后忘，我一直想编个系列，收集些好的巧记法，让大家看一遍就能记住了。我的宗旨是： 不管废词烂句，能记住就是好句。　　「口诀编号」03　　「针对内容」税法-增值税　　「口诀如下」　　在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13% 由于这三个%容易混淆：　　“今日好运气”（7）　　“出门拾废品” （10）　　“拾了13个农产品”（13）　　「口诀编号」01　　「针对内容」税法-消费税　　「口诀如下」　　销售什么产品要缴纳消费税？　　“三男三女去开车”　　三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火　　三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石　　去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油　　「口诀编号」02　　「针对内容」税法-其他　　「口诀如下」　　有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金：　　“等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花”　　有房：房产税　　有车：车船使用税　　有地：土地使用税　　有花：印花税　　「口诀编号」09　　「针对内容」会计-现金流量表　　「口诀如下」　　现金流量表编制要诀　　这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。　　我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。　　①看到收入找应收，未收税金分开走　　②看到成本找应付，存货变动莫疏忽　　③有关费用先全调，差异留在后面找　　④财务费用有例外，注意分出类别来　　⑤所得税直接转 ，营业外去找固定资产　　⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销　　⑦为职工支付的单独处理。　　每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。　　未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。　　简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时，　　i） 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金　　应收账款（借方或贷方）　　贷： 主营业务收入　　应收票据　　应交税金　　ii） 对贴现息处理　　借： 财务费用　　贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金　　例如：应收票据发生额10万元（假如 3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。　　贴现时：借：财务费用 1万 作现金流量表时：　　借：银存 9万 财务费用1万　　贷：应收票据 10万 贷：经营活动现金流量 1万　　iii） 对应交税金的调整　　借：经营活动现金流量　　贷：应交税金　　第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初 ，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 .　　第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。　　这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费 （营业费用无任何调整）　　第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 .　　第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产” 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。　　第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了　　借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金　　贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等　　第⑦句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。　　① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金　　②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧 ，应付工资，应付福利费，待摊费用， 应交税金（进项税额）。　　③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。　　掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的，在这就不多述了。　　「口诀编号」04　　「针对内容」会计-投资　　「口诀如下」　　长期股权投资，持有期间分派现金股利：　　“我的钱 赚的钱 分的钱 做收益”　　“别人的钱 赚的钱 分的钱 冲成本”　　「口诀编号」05　　「针对内容」税法-企业所得税　　「口诀如下」　　在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是：1500万及以下5%.，1500万以上3%　　“下午（5%.）上山（3%.）去招待”　　「口诀编号」06　　「针对内容」经济法　　「口诀如下」　　汇票的绝对应记载事项为：（1）表明“汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。　　“出棋（出票日期）出章（出票人签章）作表样（表明”汇票“的字样）”　　“收付（收、付款人名称）金额（确定的金额）无所谓（无条件支付的委托）”　　「口诀编号」07　　「针对内容」经济法-违反税法的法律责任　　「口诀如下」　　经济法最后一章，违法税法的法律责任　　一，不纳税申报，少缴税或不交税：50%以上5倍以下罚款　　二，偷税： 50%以上5倍以下罚款　　三，欠税： 50%以上5倍以下罚款　　四，逃税：50%以上5倍以下罚款　　四，骗税：一倍以上到五倍以下罚款　　五，抗税： 一倍以上到五倍以下罚款　　警察同志对你说：　　你偷了钱（欠）不来申报，不上交，还要逃跑 罚酒： 五杯（倍）半　　如果你欺骗政府。顽抗到底 罚酒： 一至五杯（倍）　　「口诀编号」08　　「针对内容」经济法-公司法　　「口诀如下」　　股份有限公司股票上市条件其中一个：千人千股25%，超过4亿是15%，持有股票面值达人民币1000元以上的股东人数不少于1000人，向社会公开发生的股份达公司股份总数的25%以上，公司股本总额超过人民币4亿元的，其向社会公开发行股份的比例为15%以上。　　申请股票上市的条件　　（1）经国务院证券管理部门批准已向社会公开发行　　（2）公司股本总额不得少于人民币5000万元　　（3）开业时间3年以上，最近3年连续盈利　　（4）持有股票面值人民币1000元以上的股东不少于1000人，向社会公开发行的股份达股份总数的25%

2010年注会考试税法税率记忆口诀.doc