工厂退税与贸易公司退税
厂出口退税PK外贸公司退税
案例说明：某中外合资企业A公司以农产品为原材料生产工业品出口，1999年自营出口20000万元，可抵扣的进项税额为1500万元，该公司自营出口执行先征后退，征税率为17％，退税率为13％，年应纳增值税额为：20000×17％－1500＝1900万元，出口环节应退增值税：20000×13％＝2600万元。征税机关可征增值税1900万元，退税机关应退税2600万元，退税扣减征税后，该企业实际可得到的税收补贴为700万元。 假设A公司有关联外贸B公司，A公司把产品以同样的价格销售给B公司，B公司再以同样的价格销售到境外，A公司开具增值税专用发票价税合计20000万元，则A公司应纳增值税为：20000÷（1＋17％）×17％－1500＝1406万元，B公司可得到退税：20000÷（1＋17％）×13％＝2222万元。 税务机关征税1406万元，退税机关退税2222万元，A、B两公司实际可得到的税收补贴为2222－1406＝816万元。 通过以上例子，我们不难发现，同样的外销收入，却产生了不同的结果。从A、B两公司来看，自营出口实际得到的税收补贴是700万元，而通过外贸出口实际得到的税收补贴是816万元，两者相差达到116万元。显然，通过外贸出口对A、B公司更加划算。
我觉得楼主的计算方法有误：1. 第一段“年应纳增值税额为：20000×17％－1500＝1900万元，出口环节应退增值税：20000×13％＝2600万元”， 从这里可以看出20000万是税前出口额。2. 第二段“A公司把产品以同样的价格销售给B公司”， 既然是转卖，A公司可是要开发票给B公司的，不然B公司拿不到退税，所以A公司卖给B公司的价格总额应该是20000*1.17=23400万而不是20000万，所以在这里，A公司纳的税还应该是20000*0.17-1500=1900万元，而不是楼主所说的20000÷（1＋17％）×17％－1500＝1406万元；所以B公司得到的退税还应该是20000*0.13=2600万元，而不是楼主所说的20000÷（1＋17％）×13％＝2222万元。所以二者是一致的，并没有价格差！
一看楼主发的贴就有问题啦1）工厂退税，不是20000吧，他只能退 缴税部分，不交税部分即抵抗部分恐怕是没有退税的吧。2）外贸公司退 应该就是20000退吧，那个应该就是工厂开票的税前吧。所以外贸企业退税 会比 工厂退税的基数要大一点啦是在这边吧，而不是像楼主说的那样吧。再者，就是外贸企业退税，会比工厂退税要快一点啦，这个是优势的地方啦
我分别在工厂和外贸公司都做过退税的相关工作，以下是我的经验：工厂退税： 20000万确认收入时，转出增退税之差20000万*（0.17-0.13）=800，从而减少进项至700（1500-800），申报退税时 20000万*13%=2600为理论退税，实际退多少看有多少进项，这时退700万。另1900万纳入免抵，需交附加税费1900*（7%+4%）=209万【关于这块，有些地区执行的不够严格，地税可能会忽略，2005年发文】，我碰到过补税。外贸退税：外贸比较简单，退税也比较及时，退税金额=20000万/1.17*0.13=2222万，当然可以退税是要全额结算给企业的，这时工厂的退税额表面上是816万（2222-20000/1.17*0.17+1500）但是，如果算上代理费的成本，就没有这么多收入了。
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原帖由 fsxyq 于 2009-8-13 09:28 发表 果然是有经验的，说白点，就是工厂自营是比经过外贸公司退的要多（那1900可用于抵扣的），但经过外贸公司虽然退税少了，但能一次过把所有该拿的钱拿到手，即是说，工厂自营退的总金额更多但拿到的时间要更长 ... 
1900万用于抵扣？你说的是进项抵扣吗？不明白。说到经验，对操作流程是比较熟悉，但是也没有花时间去仔细比较过两种类型的退税的优缺点，到底有多少金额上的差异。如果你说的是进项抵扣的话，那是不对的。说再白点，国家退的是已经增收的增值税，就是进货发票的进项税额，这个也要再扣除了征退税之差后才能退给你。至于为什么要算理论退税，就是20000*0.13=2600，那个只不过是一个参考值，考虑到不是单一外销经营的企业，究竟退多少，需要统筹考虑。QUOTE:
原帖由 fsxyq 于 2009-8-13 11:53 发表 LS的，那是用于抵扣内销产品的应缴税款，而不是进项抵扣。 
一个意思哇，进项抵扣么，就是抵扣增值税应缴税款的。如果没有内销的话，就是抵扣征退税之差，然后退税的。那个1900万财务入账的话，是放在“出口抵减内销产品应纳税”，光看科目名称是有这个意思，但我觉得这是财务上兜来转去搞出来的科目，实际没有起到抵扣的作用，但是地税的话可以根据你这个科目计算你到底有没有偷漏据此缴纳的附加税费。QUOTE:
原帖由 sharinguu 于 2009-8-13 11:57 发表 一个意思哇，进项抵扣么，就是抵扣增值税应缴税款的。如果没有内销的话，就是抵扣征退税之差，然后退税的。那个1900万财务入账的话，是放在“出口抵减内销产品应纳税”，光看科目名称是有这个意思，但我觉 ... 
我的理解是，进项税是工厂采购原材料的时候那些供应商已经交了的那些税，而现在说可以用来抵扣内销的则是工厂自己的成品在内销的时候所交的税，论经验，我绝对比你不上，我都不是做财务的，只是有学一下啦。对于自营出口的企业来说2000万fob为缴纳增值税，退税的依据，对于外贸公司来说，他缴纳增值税，退税的是生产企业开给它的增值税专用发票的计税金额，而不是含税金额，排除外贸公司的代理费用，计税依据就是差额所在
http://bbs.fobshanghai.com/viewthread.php?tid=2084705&extra=&page=3 
其他的解释
1，
工厂出口退税需要什么发票?
我是一家工厂,有自营出口权,现在想出口,届时办理出口退税的时候是用什么发票来办理的?外贸公司可以用工厂那里开来的增值税发票来办理退税,那我们厂家呢?采购那么多原材料,就用那么多原材料供应商开来的增值税发票?那不是麻烦死了?请高手指点下~谢谢
是这样的，生产型企业与外贸企业的退税最大区别在于：外贸企业退税：依据采购时取得的增值税发票对应出口商品来退税。一般纯外贸企业是无进项留底的噢。生产型企业退税：依据企业出口商品的销售价转化成人民币来申请退税。因为生产企业是有进项税和销项税抵扣的，所以和外贸企业不一样噢。
从其他厂家购入的产品如果属于本厂生产的类似产品，也是可以退的 但是工厂自出口之日起12个月内是只免抵，不退税的。问题是从其他工厂购入的产品,我们工厂现在还没有在生产的,工厂自己还无法开票的. 那这样我们是不是就是补税了.如果不符合视同自产产品（国税发[2002]152号和国税函[2002]1170号文件）规定的话，那就要视同内销计提销项税金下是引用风yu彩虹的发言： 从其他厂家购入的产品如果属于本厂生产的类似产品，也是可以退的 但是工厂自出口之日起12个月内是只免抵，不退税的。  

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