第五章 关  税 第一节  关税概述 一、关税的概念 第一节  关税概述 二、关税的特点 第一节  关税概述 三、关税的作用 第一节  关税概述 三、关税的作用 第二节  关税类别 第二节  关税类别 一、按商品流向分类 第二节  关税类别 一、按商品流向分类 第二节  关税类别 二、按征税目的分类 第二节  关税类别 三、按征税待遇分类 第二节  关税类别 三、按征税待遇分类 特惠税(Preferential Duties) 特惠税(Preferential Duties) 普惠制(Generalized System of Preference) 普惠制(Generalized System of Preference) 阅读材料 最惠国税 反倾销税 反倾销税 反倾销税 反倾销税 反倾销税 阅读材料 阅读材料 阅读材料 反补贴税 反补贴税 反补贴税 反补贴税 反补贴税 反补贴税 报复关税 作业 第三节  关税征收 一、海关税则 第三节  关税征收 一、海关税则 第三节  关税征收 第三节  关税征收 一、海关税则 第三节  关税征收 一、海关税则 第三节  关税征收 二、计税标准 第三节  关税征收 二、计税标准 第三节  关税征收 第三节  关税征收 二、计税标准 第三节  关税征收 二、计税标准 第三节  关税征收 二、计税标准 第三节  关税征收 第三节  关税征收 二、计税标准 第三节  关税征收 三、通关程序 第四节  关税保护程度 一、关税水平 第四节  关税保护程度 一、关税水平 第四节  关税保护程度 一、关税水平 第四节  关税保护程度 二、关税保护率 第四节  关税保护程度 二、关税保护率 第四节  关税保护程度 二、关税保护率 第四节  关税保护程度 二、关税保护率 第四节  关税保护程度 第四节  关税保护程度 第四节  关税保护程度 三、有效保护理论的政策意义 第四节  关税保护程度 三、有效保护理论的政策意义 本章复习题 练习题 再    见 2、反补贴措施 采取征收反补贴税或价格承诺等方式 反补贴税税额一般按奖金或补贴的数额征收，不得超过该产品接受补贴的金额； 不能同时对同一产品征收反补贴税和反倾销税； 征收反补贴税的期限不得超过5年，又称“日落条款”。 《补贴与反补贴措施协议》与《反倾销协议》（P309） 3、征收反补贴税的程序 申诉和调查 举证 磋商 有行动，中止 无行动，征收反补贴税 是指发现贸易对方出现歧视性待遇或违背贸易法规或拒绝接受世界贸易组织裁决后，可以通过征收报复关税的办法予以报复。 如：2001年4月，日本以中国三种农产品——大葱、香菇和蔺席草过量出口冲击其国内产业为由，对这三种产品实施临时保障措施。 中国随后宣布对来自日本空调、手机和汽车征收100%的特别关税，就属于报复性关税。 报复性关税税率可临时制定，但税率很高。 例如，乌拉圭回合谈判期间，美国和欧洲联盟就农产品补贴问题发生了激烈的争执，美国提出一个“零点方案”，要求欧盟10年内将补贴降为零，否则除了向美国农产品增加补贴外，还要对欧盟进口商品增收200%的报复关税。欧盟也不甘示弱，扬言反报复，最后是相互妥协。 1.了解欧盟新的普惠制方案内容  2.查阅《补贴与反补贴措施协议》与《反倾销协议》 是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表。 海关课征关税的规章 关税税率表: 税号、货物分类目录、税率 包括： （一）定义 （二）国际通用的税则目录 1、UN的?国际贸易标准分类目录?(SITC) 1950年制定，60、72年两次修订, 联合国建议各国政府进行贸易统计和研究对比时采用它。 2、海关合作理事会的?布鲁塞尔税则目录? （CCCN / BTN） 1952年制定，建议用于海关管理。 3、?协调制度?（HS） 1988年正式实施。中国1992年1月采用以HS为基础的新的海关税则。     21类—— 97章——1241税目——5019子目 税目:    1241个4位数的税目: 01.04   绵羊,山羊    5019个6位数的子目: 5202.10 废棉纱线 我国海关在6位数的编码基础上，加列1832个7位数分目和282个8位数分目，共有6250个税目。如：鲜荔枝，税号为08109010，数码相机，税号为85254050。从2007年1月1日起《税则》调整，增加到10位数编码。 （三）海关税则的种类 1、依据关税的栏目 单式税则 复式税则 又称一栏税则 又称多栏税则 一个税目只有一个税率 如委内瑞拉、巴拿马、冈比亚等少数国家采用。 一个税目下订有两个或两个以上的税率 （三）海关税则的种类 2、依据税则制定权 又称国定税则  一国立法机构根据关税自主原则单独制定而不受对外签订的贸易条约和协定约束的一种税率。 一国与其他国家通过贸易谈判，以贸易条约或协定的方式确定的税率。 自主税则 协定税则 1、从量税: （瑞士是典型代表） 按货物的计量单位作为课税标准，以每计量单位应纳的关税金额作为税率的关税。 公式：关税税额=商品进口数量×从量关税税率  特点：   计税方法简单，有利于迅速通关。   可以防止以低价伪报进口偷逃税。   不随物价的涨落经常更改。   对某些特定商品难以制定从量税率。   如新技术产品、古玩、艺术品等。 2、从价税: 以课税对象的价值量为课税标准的关税。 公式：从价税额=完税价格×进口从价税率   特点：  税负公平合理，符合税收中性化原则。  适用于所有商品。  完税价格难以审定。 WTO《海关估价协议》确定了海关估价的通用方法。 （1）进口货物的成交价 (应最大限度地使用) （2）相同货物的成交价 （3）类似货物的成交价 （4）倒扣价格法：     货物销售价格 – 某些特定费用 （5）计算价格法：     生产成本 + 一般费用 + 正常利润 （6）“回顾”法：其他合理的方法 完税价格 3、复合税：混合税  同时使用从价、从量两种标准，以二者之和计征的一种关税。     适用于某些敏感商品或需要保护的商品。 例如，美国对男式开司米羊绒衫（每磅价格在18美元以上者）征收复合税，每磅从量税征收37.5美分，加征从价税15.5%；另一种是以从价税为主加征从量税。例如，日本对手表（每只价格在6000日元以上）的进口，从价格15%，加征每只150日元的从量税。  4、选择税： 同时制定从价、从量两种标准，根据需要选择其中一种计征的关税。 依据商品价格的高低而适用不同档次的税率计征的一种关税。     一般，高价商品税率较低；低价商品税率较高。优点是稳定物价。 5、滑准税： 6、差价税： 又称差额税，当某种国内生产的产品国内价格高于同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争力，保护国内生产和市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。 有两种征收方式：(1)直接征收差价税；(2)征收一般关税外再加国内外差价税。 代表：欧共体的农畜产品 中心市场 TP=2 Ct=0.5 Tsp.=Tp-Ct=1.5 Tax=Tsp-Pm =1.5-1=0.5 口岸线 (关境线) 某国1 某国2 某国3 Pm=1 （max.book118.com格） 例：欧共体征收差价税的方法(Target Price) TP=2元/kg,  Ct=0.5元/kg,  Tsp=TP-Ct =1.5元/kg 

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