2008年所得税汇算清缴前的纳税控制策略 耒阳国税局   谢德金 课程目标——为什么汇缴前要进行纳税控制？ ◇经济形势日趋严峻 ◇税收政策变化大，新政策多 ◇税收任务重，稽查风险大 ◇年终决算管理风险 ◇汇算清缴管理风险 ◇汇缴前税收政策变动风险 2008年汇算清缴环境与风险  法律面变化 征管面变化 产业面变化 企业自身涉税误区 法律层面     《中华人民共和国企业所得税法》   《中华人民共和国增值税暂行条例(修订草)》《中华人民共和国消费税暂行条例(修订草案)》   《中华人民共和国营业税暂行条例(修订草案)》 税制改革的日程表 增值税改革内容 转型可能方案       纳税人发生下列项目的进项税额准予抵扣：  （1）购进（包括接受捐赠和实物投资，下同）固定资产； （2）用于自制（含改扩建、安装，下同）固定资产的购进          货物或增值税应税劳务； （3）通过融资租赁方式取得的固定资产，凡出租方按照《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函[2000]514号）的规定缴纳增值税的；  （4）为固定资产所支付的运输费用。       纳税人外购和自制的不动产不属于本办法的扣除范围。 不得抵扣的进项税额       纳税人购进固定资产发生下列情形的，进项税额不得抵扣： （1）将固定资产专用于非应税项目（不含本办法             所称固定资产的在建工程，下同）；（2）将固定资产专用于免税项目；（3）将固定资产专用于集体福利或者个人消费；（4）固定资产为应征消费税的汽车、摩托车； 视同销售的规定    纳税人的下列行为，视同销售货物： （1）将自制或委托加工的固定资产专用于非应税项目； （2）将自制或委托加工的固定资产专用于免税项目； （3）将自制、委托加工或购进的固定资产作为投资，提供给其他          单位或个体经营者； （4）将自制、委托加工或购进的固定资产分配给股东或投资者； （5）将自制、委托加工的固定资产专用于集体福利或个人消费；  (6）将自制、委托加工或购进的固定资产无偿赠送他人。纳税人有上述视同销售货物行为而未作销售的，以视同销售的固定资产净值为销售额。     影响：        经测算，明年实施该项改革将减少当年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元，增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。　 增值税与企业所得税视同销售对比 企业所得税  产品分成 非货币性资产交换 捐赠、偿债 赞助、集资 广告、样品 职工福利 利润分配 增值税  非应税项目（在建工程管理部门、非生产机构等） 捐赠 投资 分配 集体福利 个人消费 案例     某陶瓷厂2008年将自产的瓷砖贴自建工程的墙面，有同时翻新本企业的办公墙面，先后共产生瓷砖成本60万元，同期市场价格100万元，财务部长根据新所得税法不再做视同销售处理，相应也没有计提增值税销项税额。       请问：这样处理有问题吗？         新《企业所得税法实施条例》      第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物，转让财产或提供劳务，但国务院财政、税务主管部门有规定的除外。”   《增值税暂行条例实施细则》    第四条规定，单位或个体经营者的下列行为视同销售：    “设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一个县（市）的除外；将自产、委托加工的货物用于非应税项目的。”       因此，新企业所得税法及条例缩小了所得税视同      销售的范围，而增值税视同销售的范围没有变化。  征管层面     2008年8月以前近10年来财政收入都以两位数的速度增长，2008年9月财政收入仅增长2.5％，未来财政收入出现增长减速甚至出现负增长的状况趋势明显。      2008年10月工业增加值回落到2001年以来最低数8.2％。 新时期企业所得税管理的24个字的新要求：       分类管理，优化服务      核实税基，完善汇缴      强化评估，防范避税          反避税一         反避税二         反避税三        结论：     08年度企业所得税的汇算清缴一定会强化纳税评估、检查，过去汇算清缴例行公事式的现象一定会发生很大的改变，企业一定要引起高度重视。  产业面  美国出现的次贷危机、引发今年9月份爆发的美国金融海啸，给我们的企业带来重大影响，企业持续经营、经营获利的不确定进一步增大  当前面临世界金融形势和挑战      2007年9月，英国第五大抵押贷款银行 Northern Rock 遭遇挤提，3天时间被提款20亿英镑，相当于该行存款总额的10%。  当前面临世界金融形势和挑战      2007年至2008年1月，Northern Rock 一年内股价从1257便士跌至94便士，其市值由160亿英镑缩减到目前的11.94亿英镑。  我国当前经济形势 第三季度GDP同比增长9%,按可比价格计算，同比增长9.9%，比上年同期回落2.3个百分点。首次GDP增长下降到个位数。  国际货币基金组织(IMF)将中国的2008年GDP预期增长率由9%调为8%。 当前税收形势 9月全国税收收入增幅下降至2.5％。第一、二、三季度税收收入同比分别增长33.8％、27.7％和10.6％，8月、9月仅分别增长5.6％和2.5％，为2003年以来月度最低增幅。 一些重点地区、重点行业、重点税源企业税收增幅出现较大回落；东部地区税收增速明显回落，并逐步传导到中西部。 第四季度组织收入面临着严峻的形势。    企业所得税汇算清缴控制环境 了解一般汇算清缴的管理  外部税法的变化对企业所得税汇算清缴的影响  第二  外部企业所得税征管环境对企业所得税汇算清缴的影响  了解一般汇算清缴的管理     何谓汇算清缴？    企业所得税为什么需要汇算清缴 ？    哪些企业需要进行汇算清缴？  何谓汇算清缴？               汇算清缴=汇算+清缴         企业所得税为什么需要汇算清缴 ？   哪些企业需要进行汇算清缴？     实行查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应按照有关规定进行汇算清缴。实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 为什么要了解一般汇算清缴的管理？？？  企业自身涉税误区 通过关系解决企业税务问题 财务可以处理好涉税问题 请税务代理就可以解决一切税务问题 行政许可法实施后企业就没有涉税风险 纳税风险的来源 来源于税收立法的纳税风险 来源于税收行政方面的纳税风险 来源于客观经营环境的纳税风险 来源于纳税人自身的纳税风险 来源于税收立法的纳税风险      立法基础－－公法      税法体系－－成文法  来源于税收行政方面的纳税风险       信息严重不对称       自由裁量权约束  来源于客观经营环境的纳税风险       交易环节，销售方法  来源于纳税人自身的纳税风险       缺乏依法纳税      专业能力（税法精神把握不住）    

2008年所得税汇算清缴纳税筹划.ppt