2008年企业所得税法
新的企业所得税法从年元月一日开始实施　　一 根据企业所得税法及其实施条例规定，企业所得税税收优惠包括：
　　（一）、国债利息收入免征企业所得税
　　是指企业持有国务院、财政部发行的国债取得的利息收入，免征企业所得税。
　　（二）、股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税
　　新税法规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，不征收企业所得税。但不包括持有居民企业公开发行并上市流通的股票连续时间不超过12个月取得的权益性投资收益。
　　“老税法”规定，投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的所得并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。
　　新老税法相比，对股息、红利等权益性投资收益，新税法优惠幅度更大。
　　（三）、非营利组织取得的收入免征企业所得税
　 　同时符合以下条件的非营利组织取得的收入免征企业所得税；1、依法履行非营利组织登记手续；2、从事公益性或者非营利活动；3、取得的收入除用于与该组 织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；4、财产及孳息不用于分配；5、按照登记核定或者章程规定，该组织注销 后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；6、投入人对投入该组织的财产不保留或 者享有任何财产权；7、工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。
　　（四）、农业项目的有关减征免征企业所得税
　　1、企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：
　　（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖 料、水果、坚果的种植；
　　（2）农作物新品种的选育；
　　（3）中药材的种植；
　　（4）林木的培育和种植；
　　（5）牲畜、家禽的饲养；
　　（6）林产品的采集；
　　（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；
　　（8）远洋捕捞。
　　2、企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
　　（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植
　　（2）海水养殖、内陆养殖。
　　但企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受优惠。
　　（五）、企业从事国家基础产业可减征、免征企业所得税优惠
　 　对企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，新税法《实施条例》规定从项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，第一年至第三年免征企业所 得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。国家重点扶持的公共基础设施项目，主要是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁 路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。
　　（六）、小型微利企业享受减按20%的优惠税率征收企业所得税
　　符合条件 的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。新税法《实施条例》规定了小型微利企业的标准：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业 人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万 元。
　　现行小型企业认定标准较之于原有的标准涵盖面宽、条件更加明确、优惠幅度更大。
　　（七）、高新技术企业继续享受减按15%的优惠税率征收企业所得税
　 　新税法《实施条例》规定符合条件的高新技术企业享受减按15%优惠税率征收企业所得税。不再区分高新技术开发区内和高新技术开发区外。同时符合下列条件 的企业，才是高新技术企业：1、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；2、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定的比例；3、高 新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；4、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；5、高新技术企业认定管理办法规定的其它条 件；
　　“老税法”规定只是在国家级的高新技术开发区内的高新技术企业，才能享受此项优惠政策。
　　（八）、安置特殊人员就业其工资享受加计扣除的优惠
　 　新税法《实施条例》对鼓励安置残疾人员的优惠政策是按照企业支付给符合条件的残疾人员工资的一定比例加成计算扣除办法。在实施条例中明确为按照支付给残 疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的100%加计扣除。对安置残疾人员享受增值税的退税、营业税的减免，不征收企业所得税。
　　（九）、环境保护、资源再利用节能、节水项目可享受减免企业所得税的优惠
　　为了进一步加快建设资源节约型、环境友好型社会，促进经济发展与人口、资源、环境相协调。新税法规定，对环境保护、资源综合利用以及节能、节水等项目的所得，可免征或减征企业所得税。
　　1、环境保护、节能节水项目的减免企业所得税；　
　　新税法《实施条例》规定，符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。企业从事上述项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
　　2、综合利用资源的减计收入；
　　新税法《实施条例》规定，企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，可减按一定比例计入应税收入，即只对收入的部分而不是对收入全额征税。减计收入的比例为10%。
　　3、环境保护、节能节水、安全生产专用设备的投资抵免企业所得税；
　 　新税法《实施条例》规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企 业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，其设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5 个纳税年度结转免。
　　（十）、企业研发费用加计扣除的优惠
　　新税法《实施条例》规定，企业研究开发费用加计扣除的规定 是：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行100%扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加 计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
　　（十一）、创业投资低扣应纳税所得额优惠
　　新税法《实施条例》规定，创业投资企业抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
　　（十二）、技术转让所得减征、免征企业所得税优惠
　 　新税法《实施条例》规定，技术转让所得是指一个纳税年度内居民企业转让技术所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企 业所得税。而“老税法”规定是技术转让所得其净收入在30万元以下的，免征企业所得税，超过30万元的技术转让的净收入，其超过部分，缴纳企业所得税。新 老税法相比，新税法的优惠力度更大。
　　（十三）、固定资产的加速折旧的优惠
　　可

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