2011年企业所得税征收方式鉴定
实施意见
1、凡是2010年底以前设立登记的所得税纳税人，原征收方式不管是查帐征收还是核定征收，每年都要结合上年度申报情况、所得税汇算清缴和日常评估、检查情况进行重新鉴定。当年新设立登记的企业，在取得第一笔销售收入后3日内提出所得税征收方式鉴定申请，没有取得收入的企业，在开业日期所属的季度内提出所得税征收方式鉴定申请。企业申请后，通过实地调查核实鉴定为查帐征收方式或核定征收方式的企业需填报《企业所得税征收方式鉴定表》《企业所得税核定征收方式鉴定表》和管理员填制的《企业所得税实地调查核实工作底稿》。
以下六类企业不适用核定征收方式：
（1）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）；
　　（2）汇总纳税企业；
　　（3）上市公司；
（4）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；
（5）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；
　　（6）国家税务总局规定的其他企业。
2、全面落实新的《企业所得税核定征收办法》，确保核定征收的合法性和准确性、合理性。凡核算不健全、符合核定征收办法规定的六项核定征收条件的中小企业都要鉴定为核定征收方式，并严格按照总局新制定的《企业所得税核定征收办法》规定的有关标准条件，区别不同情况分别实行核率征收或定额征收。
实行核率征收的企业，在不低于总局规定的行业应税所得率标准的前提下，要根据企业规模、行业利润率或毛利率等实际情况分别进行核定，不得出现企业情况不同而核定的应税所得率千片一律的情况。一般纳税人会计核算不健全的鉴定为核率征收方式，其它企业中零申报企业不得鉴定为核率征收方式。
实行定额征收的企业，凡生产经营正常且实现经营收入的，要根据企业的经营规模、上年经营收入和成本费用等财务报表数据，参照总局规定的行业应税所得率或参照去年全省全市的行业所得税贡献率进行核定定额，对于主要税种在地税申报的企业，在进行征收方式鉴定时应提供上一年度由地税部门签章的申报资料原件并留存复印件，作为鉴定时的附列资料，以确保核定数据的合理、准确。对以前年度实行查帐征收且实现税款的企业，因不符合查帐征收条件而鉴定为定额征收方式的，核定的定额不得低于上年查帐实现的税款，避免出现核定的定额与企业的实际经营情况偏差较大或收入差别较大而定额一样等造成税款流失的情况。
3、根据年度汇算清缴和日常监控情况，及时进行征收方式的转换。所得税征收方式鉴定后，原则上一年内不得转换。对查帐征收企业，凡在日常巡查和纳税评估或日常检查中发现有关指标达不到查账征收标准的，要按规定及时填制《所得税征收方式转换表》，及时转换为核定征收方式，并对其全年生产经营情况按核定征收方式征收所得税。对核定征收企业符合查帐征收标准的也要及时转换为查帐征收方式。纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。年度终了后，纳税人在规定的申报期内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的,按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。
4、时间安排。2010年底以前所有企业的所得税征收方式年度鉴定工作自现在开始，到3月31日前将鉴定资料（一式三份签字盖章）上报税收管理员。
申请查账征收的企业填报附件1、附件2、附件6
申请定额、定率征收的企业填报附件1、附件3、附件6
附件：1、《企业所得税实地调查工作底稿》
        2、《企业所得税征收方式鉴定表》
3、《企业所得税核定征收方式鉴定表》
4、《所得税征收方式转换表》
5、《所得税征收方式鉴定审批清单》
        6、《送达回证》
                          二○一一年三月一日
企业所得税实地调查工作底稿
基本情况	纳税人名称		纳税识别号				经营地址		仓储地址				营业期限		经营范围				税务登记时间		联系电话				注册资金		实际到位				开户账户		账    号				法人代表		实际经营者				财务负责人		发票管理员				出     纳		申请征收方式			
实地调查情况	1、所得税纳税人条件的调查：（企业性质、隶属关系、核算及帐户等情况）
 2、企业基本情况信息：（包括成立时间、生产工艺、生产经营规模、设备生产能力和技术水平、进销货渠道和雇佣人员数量等）
3、生产经营信息：（包括原材料投入产出比例、单位产品物耗和能耗、原材料和包装物及能源耗用量等；价格信息）
4、经营成果信息：（实现收入或预计实现收入、实现利润或预计实现利润，利润水平等）
5、账簿设置情况：（市局潍国税办法[2006]45号文件第四条列举的科目）
6、有关涉税指标的分析情况：（销售收入增长率、资产周转率、利润率、所得税贡献率等与去年对比、同行业对比）
7、具体核定计算方法：（1、按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；2、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；3、按照其他合理方法核定。）		总体评价	经实地核查，我们认为该纳税人属于国税机关管理，符合查账（核定）征收的标准和条件，建议其实行查账（核率、定额）征收方式征收企业所得税。建议应税所得率（年所得税定额）为      。
                                                                                                      核查人签字：（必须两人签字）
                                                                                                      年   月    日		纳税人意见	  财务人员签字(盖章):
 负责人签字：                                                                                              年    月     日		填表说明:
1、实地调查情况按表格内规定的“填写内容”详细调查填写。填写时括号内的内容应删除。
    2、该底稿用微机填制后用A4纸打印。附件2
企业所得税核定征收鉴定表
纳税人编码：370705564069257        鉴定期：    2011 年度            金额单位：元
申报单位	山东科灵新能源发展有限公司		地    址	潍坊高新区玉清东街以北中心次干道以西高新大厦1119室		经济性质	其他有限公司	行业类别	35		开户银行	潍坊银行新城支行	账    号	802090001421

2011年企业所得税征收方式鉴定的通知.doc