2011中级职称（中级会计实务）模拟试题A.160
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C.144
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『正确答案』C
『答案解析』由于委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，所以消费税计入“应交税费——应交消费税”，不计入收回的委托加工物资成本。收回该批半成品的入账价值＝140＋4＝144（万元）。
2.下列有关无形资产会计处理的表述中，不正确的是（　）。
A.企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该根据受益对象计入相关成本或费用
B.当无形资产的残值重新估计后高于其账面价值时，应停止摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销
C.无形资产无法可靠确定其预期经济利益实现方式的，不进行摊销
D.使用寿命有限的无形资产一般应当自取得当月起开始摊销 
『正确答案』C
『答案解析』无形资产无法可靠确定其预期经济利益实现方式的，应当采用直线法进行摊销。
3.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年1月10日购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为300万元，增值税额为51万元；安装过程中领用生产用A材料一批，实际成本为20万元，发生专业人员服务费7万元，2010年3月末安装完成。预计使用年限为5年，预计净残值为27万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2011年该设备计提的折旧额为（　）万元。
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B.85
C.80
D.100
『正确答案』B
『答案解析』该项设备的入账价值＝300＋20＋7＝327（万元），2011年该设备应计提折旧的金额＝（327－27）×5/15×3/12＋（327－27）×4/15×9/12＝85（万元）。
4.下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（　）。
A.以现金结算的股份支付在等待期内的每个资产负债表日以权益工具的公允价值重新计量，确认成本费用和应付职工薪酬　
B.股份支付协议中规定的条款和条件一经确定不得变更
C.除立即可行权的股份支付外，企业在授予日不需作会计处理
D.权益结算的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积 
『正确答案』B
『答案解析』股份支付协议中规定的条款和条件不得随意变更，特定情况下可以变更。
5.长城汽车公司于2009年1月1日将一幢自用厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金300万元。出租时，该幢厂房的账面价值为4 000万元，公允价值为3 600万元，2009年12月31日，该幢厂房的公允价值为4 300万元。长城汽车公司2009年应确认的公允价值变动收益为（　）万元。
A.－700
B.700
C.300
D.－100
『正确答案』C
『答案解析』房地产由自用转为采用公允价值模式核算的投资性房地产时，转换日其账面价值大于公允价值的部分，计入公允价值变动损益。采用公允价值模式核算的投资性房地产，期末公允价值与账面价值之间的差额计入公允价值变动损益。在本题中应确认的公允价值变动收益＝（4 300－3 600）－（4 000－3 600）＝700－400＝300（万元）。
6.下列项目不构成企业某项资产所产生的预计未来现金流量的是（　）。
A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入
B.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出
C.资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量
D.与预计固定资产改良有关的未来现金流量 
『正确答案』D
『答案解析』预计未来现金流量时，应当与资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未做出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量，不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量，所以选项D不正确。
7.在对外币报表折算时，不应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目是（　）。
A.资本公积
B.长期股权投资
C.长期借款
D.固定资产 
『正确答案』A
『答案解析』资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，资本公积应当按照交易发生时的即期汇率折算。
8.某股份有限公司2009年1月1日将其持有的持有至到期投资转让，转让价款1 560万元已收存银行。该债券系2007年1月1日购进，面值为1 500万元，票面年利率为5%，到期一次还本付息，期限3年。转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为150万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元；该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为（　）万元。
A.－36
B.－66
C.－90
D.114
『正确答案』A
『答案解析』该公司转让该项债券投资实现的投资收益＝转让收入－债券投资账面价值＝1 560－（1 500＋150－24－30）＝1 560－1 596＝－36（万元）。
9.2010年1月22日，A公司与B公司签订一份租赁协议，合同约定，A公司从B公司租入一项固定资产，起租日为2010年2月1日，租赁期限为3年，年租金50万元，租赁期届满后，A公司将该项固定资产退还给B公司。A公司担保的余值为10万元，与Ａ公司无关的第三方担保的余值为5万元。或有租金为4万元。该项固定资产全新时可使用10年，已使用6.5年。对于上述租赁业务，下列说法正确的是（　）。
A.该租赁业务属于经营租赁
B.租赁期开始日为2010年1月22日
C.最低租赁付款额为165万元
D.对于预计将发生的或有租金，在租赁期开始日不予确认 
『正确答案』D
『答案解析』选项A，租赁期/尚可使用寿命＝3/3.5，大于75%，且租赁前已使用寿命未超过总使用寿命的75%，故属于融资租赁；选项B，租赁期开始日为2010年2月1日；选项C，最低租赁付款额＝50×3＋10＝160（万元）。
10.2010年5月2日，M公司涉及一起诉讼案。2010年12月31日，M公司尚未接到法院的判决。根据公司法律顾问的职业判断，公司认为，胜诉的可能性为45%，败诉的可能性为55%。如果败诉，需要赔偿的金额为1 350万元～1 575万元之间，同时还应承担诉讼费9万元。该事项对M公司2010年利润总额的影响金额为（　）万元。
A.1 462.5
B.1 359
C.1 575
D.1 471.5
『正确答案』D
『答案解析』该事项对M公司2010年利润总额的影响金额＝（1 350＋1 575）÷2＋9＝1 471.5（万元）。
11.A公司于2010年1月1日购入B公司股票，占B公司实际发行在外股数的30%，A公司采用权益法核算此项投资。取得投资时B公司一项无形资产公允价值为50 万元，账面价值为100 万元，无形资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。除此之外，B公司其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。2010年5月21日A公司将其一批存货销售给B公司，售价为200万元，成本120万元。截止2010年末，B公司将该批存货的40%出售给独立的第三方。B公司2010年实现的净利润为1 000万元。假设不考虑其他因素，则2010年末A公司应确认的投资收益为（　）万元。
A.284

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