金融资产转移的例子(资产证券化)     信贷资产转移  信托公司      甲银行         特殊目的信托     投资者     借款人  * *    金融工具系列准则   之二：金融资产转移              金融工具系列准则 --金融工具确认和计量（CAS22） --金融资产转移      （CAS23）  --套期保值          （CAS24）  --金融工具列报      （CAS37）     CAS23：金融资产转移 金融资产转移的例子: ---爱立信公司将其应收账款5000万元不附追索权转让给某外资银行 ---某城市商业银行将5年期贷款(尚有2年到期,利率5%)在未来2年收取利息的权利(即:本金*5%*2的收取权)转让给其他银行 ---国家开发银行/建设银行将若干贷款转让给特殊目的信托进行资产证券化 ---证券公司采用“买断方式”开展国债回购交易,等等               否 企业收取该资产现金流量的合同权利是否终止 3.企业是否将从资产收取现金流量的权利转出 4.企业是否承担支付自该资产产生的现金流量的义务?  5.企业有没有将资产所有权上的几乎所有风险及报酬转出? 6.企业有没有保留资产所有权上的几乎的所有风险及报酬?  7.企业有没有保留资产的控制?   8.就继续涉入部分确认有关资产  9.继续确认该资产 10.终止确认该资产 11.继续确认该资产 12.终止确认该资产  2.确定终止确认条件是否用于部分或整项资产(或一组同类资产)  1.合并所有子公司(包括特定目的实体）    终止确认该资产 是 是 是 是 是 是 否 否 否 否 否 金融资产转移的账务处理（示范说明）：1. 符合终止确认条件：    借：银行存款   XXX          贷：金融资产    XXX                 损益项目    XXX2. 不符合终止确认条件：   借：银行存款   XXX          贷：借款等       XXX                 损益项目    XXX      - Removed ambiguity compared to original draft and ED - Reemphasise consolidated level as well as solo - Reemphasise risks and rewards test before control test - Two tough hurdles 19c and 20c(ii) which we will come onto - Raise question which we will come onto later- how will structures in UK currently achiving Linked presentation be treated under this tree -This tree is copyright of IASB   * * * * * 

23  金融资产转移.ppt