出口企业退税办税员培训资料?
目??录
※第一章：出口货物退（免）税认定
第一节：办理出口货物退（免）税认定
第二节：变更出口货物退（免）税认定的办理
第三节：注销出口货物退（免）税认定的办理
※第二章：生产企业出口货物退（免）税业务知识
第一节：生产企业出口货物退（免）税基本知识
第二节：生产企业出口货物免抵退税政策及申报操作
第三节：生产企业出口货物免抵退税财务处理
第四节：外商投资企业采购国产设备退税的办理
※第三章：外贸企业出口货物退（免）税业务知识
第一节：外贸企业出口货物退（免）税基本政策
第二节：外贸企业出口货物退（免）税计算
第三节：外贸企业出口货物退（免）税申报
第四节：外贸企业出口货物退（免）税财务核算
※第四章：出口退（免）税有关单证的办理
第一节：《出口商品退运已补税证明》的办理
第二节：《补办出口报关单证明》的办理
第三节：《补办外汇核销单证明》的办理
第四节：《来料加工贸易免税证明》的办理
第五节：《代理出口货物证明》的办理
※第五章：出口退税违章处理
第一章????出口货物退（免）税认定
第一节??办理出口货物退(免)税认定
一、按《中华人民共和国对外贸易法》和《对外贸易经营者备案登记办法》规定，办理备案登记的对外贸易经营者，应在办理备案登记后30日内，持下列资料，到区进出口税收管理分局申请办理出口货物退（免）税认定：
?1．出口货物退（免）税认定表（一式二份）；
2．对外贸易经营者备案登记表（原件及复印件）；
3．国税税务登记证副本（原件及复印件）；
4．工商营业执照副本（原件及复印件）；
5．自理报关单位注册登记证明书（原件及复印件）；
6．出口企业退税账户的开户银行证明（原件及复印件）；?
7．增值税一般纳税人资格证书或增值税一般纳税人申请认定审核表（原件及复印件，由增值税一般纳税人提供）；
8．广东省出口企业出口退税管理责任书（一式二份）。
二、按规定不需办理备案登记的从事本企业自用、自产货物和技术进出口贸易的外商投资企业；应自领取《自理报关单位注册登记证明书》之日起30日内，持下列资料，到区进出口税收管理分局申请办理出口货物退（免）税认定：
1．出口货物退（免）税认定表（一式二份）；
2．外商投资企业批准证书（原件及复印件）；
3．国税税务登记证副本（原件及复印件）；
4．工商营业执照副本（原件及复印件）；
5．自理报关单位注册登记证明书（原件及复印件）；
6．出口企业退税账户的开户银行证明（原件及复印件）；?
7．增值税一般纳税人资格证书或增值税一般纳税人申请认定审核表（原件及复印件，由增值税一般纳税人提供）；
8．广东省出口企业出口退税管理责任书（一式二份）。
三、出口企业遗失《出口货物退（免）税认定表》的，在市级以上报刊刊登作废声明后，向区进出口税收管理分局提供书面报告和填报新的《出口货物退（免）税认定表》及刊登作废声明的资料申请补办。
第二节???变更出口货物退（免）税认定的办理
一、对外贸易经营者《出口货物退（免）税认定表》上填写的任何事项发生变化的，应自变化之日起30日内，到区进出口税收管理分局办理变更出口货物退（免）税认定手续。
二、办理变更出口货物退（免）税认定时，应提供与变更事项相关的证明文书及下列资料
1．对外贸易经营者变更出口货物退（免）税认定申请表（一式二份，申请变更退税专用帐户的，应在申请表企业意见栏内注明"本企业申请办理变更退税专用帐户后，请将本企业的出口退税款退到变更后的退税专用帐户"字样）；
2．原出口货物退（免）税认定表；
3．出口退（免）税清算表格（退税方式由"免抵退税"变更为"免税"的企业提供）
三、对原已办理出口退税登记证的外贸易经营者，如超出原核准经营范围内从事进出口经营活动，或原退税登记的内容发生变化的，应向区进出口税收管理分局提供原《出口退税登记证》，填写《出口货物退（免）税认定表》，并按第二点要求办理。
第三节???注销出口货物退（免）税认定的办理
一、应注销出口货物退（免）税认定的企业
1．发生破产、解散、撤销的对外贸易经营者；
2．经商务部及其授权单位批准取消备案登记的对外贸易经营者；
二、注销出口货物退（免）税认定的时间
对外贸易经营者发生破产、解散、撤销以及经批准取消备案登记的，须在批准撤并之日起30日内，向区进出口税收管理分局办理注销出口货物退（免）税认定。
三、对外贸易经营者注销出口货物退（免）税认定，应报送以下资料
1．对外贸易经营者注销出口货物退（免）税认定申请表（一式二份）；
2．原出口货物退（免）税认定表
3．商务部及其授权单位批准注销备案登记的，提供有关批文（原件及复印件）；
4．原广东省出口企业出口退税管理责任书；
5．出口退（免）税清算表格（增值税一般纳税人提供）。
第二章??生产企业出口货物退(免)税业务知识
第一节????生产企业出口货物退(免)税基本知识
一、生产企业出口货物的形式及退（免）税政策
（一）出口货物的途径
1．自营出口
自营出口就是生产企业生产货物后自行报关出口。该办法需要生产企业具有进出口经营资格。
2．委托外贸企业代理出口
委托外贸企业代理出口就是生产企业将货物委托外贸公司代办出口。
3．把货物销售给外贸企业出口
生产企业将自产货物销售给外贸企业出口的，生产企业按规定缴纳增值税和消费税，由外贸企业办理出口退税。
（二）生产企业自出口货物贸易方式
1．一般贸易
一般贸易是指企业在国内采购原材料加工成产品后出口的一种出口贸易方式。一般贸易适用于外商对出口货物使用的原材料无特别要求，及国内材料成本比进口材料成本低的产品。
2．进料加工贸易
进料加工贸易是指企业进口全部或部份原材料或部件后加工成产品后出口的一种出口贸易方式。进料加工贸易适用于外商对出口货物使用的原材料有特别要求，或国内材料达不到出口货物质量要求，以及国内材料成本比进口材料成本高的产品。
3．进料深加工结转（即国内转厂）
进料深加工结转（即国内转厂）企业以进料加工贸易方式进口全部或部份原材料或部件后加工成产品后不直接出口离境，而是通过向海关办理转手册手续，将产品结转至国内的其他出口企业再深加工的一种出口贸易方式。进料深加工结转适用于需要经过多环节加工的出口货物。
4．来料加工贸易
来料加工贸易是由外商提供一定的原材料，国内企业加工后收取加工费的一种出口贸易方式。税收政策适用免税，但耗用国内货物的进项税额则不得抵扣。这一方式适用于退税率低且耗用国内货物少的企业。
（三）生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物的税收政策
1．增值税小规模纳税人出口的货物，不论采取哪种出口贸易方式，均免征增值税、消费税（国家规定不予退（免）税的货物除外）。
2．增值税一般纳税人以来料加工贸易方式出口的货物和进料深加工结转（即国内转厂）的货物，免征增值税、消费税。
3．增值税一般纳税人以一般贸易和进料加工贸易方式出口的货物（国家规定不予退（免）税的货物除外），实行免抵退税办法。
（四）生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口非自产货物，应缴纳增值税和消费税。
二、生产企业取得进出口经营资格后应办理的税务事项

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