税    法 CPA专用课件 第一章  税法概论 本章考试题型：选择题和判断题 分值：大约为2分左右。 第一节    税法的概念 一、税法的定义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范的总称。  掌握： 1.税法是国家法律体系的重要组成部分 2.税法与税收的联系与区别： 权利与义务的总结 三、税法的构成要素（P3-4） 税法的构成要素一般包括总则、纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、罚则、附则等。  （一）总则（p3） ——立法的依据、立法的目的、适用的原则 ——了解即可 （二）纳税义务人（重点掌握）（P3） 纳税主体：一切履行纳税义务的法人、个人和其他组织 （三）征税对象——纳税客体（重点掌握）（P3） 指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 在税法中指的是对什么征税 四、税法的分类（p4-5） 注意各种分类方法的交叉出题 （一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为： 税收基本法：税法的母法。我国目前还没有统一制定。 税收普通法：个人所得税法、税收征收管理法等 （二）按照税法的职能作用的不同，可分为: —实体法：确定税种的立法，主要是规定8大要素。如《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》。 —程序法：指税务管理方面的法律。税收征管法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法。 五、 税法的作用（P5-6） 这一节的内容了解即可 （一）组织财政收入的法律保障 （二）国家宏观调控经济的法律手段 （三）维护经济秩序 （四）保护纳税人的合法权益 （五）维护国家权益、促进国际经济交往的可靠保证 第二节 税法的地位及与其他法律的关系(P6-8) 这部分内容了解一下就可以 一、税法的地位（P6-7） 税法是我国法律体系的重要组成部分 税与法密不可分：有税必有法，无法不成税 税法是部门法，调节分配关系 二、税法与其他法律的关系（P7-8） （一）税法与宪法的关系 宪法是制定所有法律、法规的依据和章程 税法也是依据宪法的原则来制定的 公民依法纳税最直接的法律依据是《宪法》第56条。（可能的题型：判断） 第三节  我国税收的立法原则（P8-9） 这部分内容大家自己看看就好了，了解我国税收立法的五大原则。 一、从实际出发原则 二、公平原则 三、民主决策原则 四、原则性与灵活性相结合原则 五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则 第六节 我国税法的制定与实施（P10-12） 税法的制定和实施就是税收立法和执法 一、税法的制定（P10） 税收立法是指有权的机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关的税收法律、法规、规章的活动 （一）税收立法机关（按照由高到低排列） 1.全国人大和人大常委会制定的税收法律。（等级最高） 如《外商投资企业和外国企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》、《关于涉外企业适用增值税、消费税、营业税等暂行条例的决定》。 简单总结 （二）税收立法程序（p12） 选择或者判断题 1.提议阶段 ——财政部或税务总局负责调研并提草案，报国务院 2.审议阶段 ——法规由国务院负责审议；法律由国务院负责审议后交全国人大常委会的有关部门审议，再交全国人大或其常委会审议通过 3.通过和公布阶段 ——法规由总理签署发布；法律由国家主席签署发布 二、税法的实施（P11） （一）税法的实施包括税收执法和守法两个方面 1.执法：税务机关和税务人员正确运用法律、对违法者进行制裁 2、守法：征、纳双方都要严格守法  （二）税法执法的原则 1．层次高的法律效力大于低的 2．特别法优于普通法 3．国际法优于国内法 4．实体法从旧，程序法从新。 第五节 我国现行的税法体系（p12-19） 几个基本概念的介绍 1.税法体系：一个国家在一定时期内、一定体制下以法定形式规定的各种税收法律、法规的总和 ——从法律角度来定义。 2.税收制度：税收制度是指在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种的征收、管理有关的、具有法律效力的各级成文法律、行政法规、部门规章等的总和。简称税制 ——税务实际工作、税收理论研究和分析的角度 这实际上是同一内容从不同角度的理解 我国现行税法体系的内容 第六节  我国税收管理体制(p19-24) 一、税收管理体制的概念 税收管理体制是关于中央政权和地方政权之间在税收决策（包括税收立法、行政、司法各个方面）管理权限界定、相应组织体系建立、税款在中央和地方之间分配的规范与制度的总称，实质上体现中央和地方之间的税收分配关系 。 是划分税权的制度。 税权的划分分为纵向和横向。 纵向——中央和地方 横向——同级国家机关之间 税收管理制度的核心：税权的划分 如：税务总局颁发的《税收代理试行办法》  办法、规则、规定  财政部、税务总局、海关总署--税收部门规章 地方政府--税收地方规章  税收规章  6个暂行条例  条例 暂行 条例  国务院--税收行政法规 地方人大(目前只有海南省、民族自治区)--税收地方法规  税收 法规  《外商投资企业和外国企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》  法律  全国人大及常委会 全国人大及其常委会授权立法  税收法律  举　例  形　式 立法机关  分类  举例： 1.下列各部门中，有权制定税收规章的税务主管机关有（） A.国家税务总局   B.财政部 C.国务院办公厅   D.海关总暑 2.下列法律、法规中，属于税收行政法规的有（） A.增值税暂行条例  B.增值税暂行条例实施细则  C.税收征收管理法  D.税收征收管理法实施细则 3.税收立法程序通常包括（）阶段。（2001） A.提议  B.审议  C.通过和公布实施   D.试行 3.税制结构指根据国情，为实现税收的效率、公平、财政目标，由若干不同性质和作用的税种组织成的主次分明、层次得当、长短互补具有一定功能的税收体系。  4.税收制度按其构成方法和形式可以分为简单型和复合型。 （1）简单型税制指的是税收制度中的税种单一、结构简单的税收制度。（P13） （2)复合型税收制度指的是由多税种构成、结构复杂的税收制度。（P13） 目前世界上的多数国家都采用复合型的税收制度 5.税收制度的主要内容（三个层次）（P13） （1）税种，包括纳税人、课税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减免税等（也是税法的构成要素) （2）不同的税种构成税收制度（税收实体法） （3）规范税款征收程序的法律法规（税收程序法） 6.关于直接税和间接税 这种划分方法是以税负是否可以转嫁为标准 （1）直接税是直接对纳税人的所得或者财产征收的一种税——难以转嫁 （2）间接税是对商品或劳务的流转额课征、但可以转嫁出去的税。 7.关于纳税人、负税人和扣缴义务人 （1）纳税人是税法规定的负有纳税义务的单位和个人 （2）负税人是实际上负担税收的单位和个人。 （3）扣缴义务人是税法规定的负有代扣代缴税款义务的单位和个人。（个人所得税） 纳税人和负税人不一定一致。如果没有税负转嫁因素，那么纳税人和负税人是一致的。但如果存在转嫁问题，那么两者就不再一致了。 关税、船舶吨税  关税类  农业税、牧业税  农业税类  房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税  财产、 

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