股权投资基金财务
第一章  总则
为行为，维护相关利益人的合法权益，促进健康发展本对报的最低要求。凡对投资者决策有重大影响的信息，不论本是否有明确规定，均应披露。应当采用中文文本。可根据有关规定或其他需求，编制外文译本，应当保证两种文本的内容一致。两种文本发生歧义时，以中文文本为准。年度应当在每个会计年度结束之日起个月内，。财务报表的编制基础会计期间。记账本位币。计量属性在本期发生变化的报表项目及其本期采用的计量属性。合并范围发生变更的理由。编制现金流量表时现金等价物的确定标准。金融资产的分类方法；金融的确认和计量方法；金融资产转移的确认和计量方法；金融资产公允价值确定方法、减值测试方法和减值准备计提方法。金融负债的分类方法；金融确认和计量方法金融转移的确认和计量方法；金融负债公允价值的确定方法。本期内将尚未到期的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，说明持有意图或能力发生改变的依据。长期股权投资的初始计量、后续计量及收益确认方法；确定对被投资具有共同控制、重大影响的依据减值准备计提依据投资性房地产的种类和计量模式；采用成本模式的，投资性房地产的折旧或摊销方法以及减值准备计提依据；采用公允价值模式的，应披露该项会计政策选择的依据，包括投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场的合理证据；公司能够从房地产交易市场取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值进行估计的证据；同时说明对投资性房地产的公允价值进行估计时涉及的关键假设和主要不确定因素。确认递延所得税资产的依据。对于符合下列条件的各项可供出售权益工具，应列示权益工具发行机构名称、注册地、主营业务、上市/非上市、期初和期末的投资原始金额、公允价值、持股比例及表决权比例等；
每项股权投资的账面价值超过股权投资基金净资产的1%；
在同一被投资企业投资的账面价值总额超过股权投资基金净资产的1%；
按上述i)和ii)披露的所有股权投资的账面价值总额不低于可供出售权益工具账面价值总额的70%。
说明可供出售权益工具的公允价值确定原则。
持有至到期投资应按投资种类、上市/非上市分别列示各项目的期初、期末账面余额、减值准备及公允价值。
长期股权投资应披露下列内容：
应按照上市/非上市、被投资企业主要经营的行业、地区分别列示期初、期末账面余额、减值准备、各类占比，以及当期及累计未确认的投资损失金额；
应分别子公司投资、合营企业投资、联营企业投资、其他投资类别列示如下信息：
i)	符合下列条件的各项长期股权投资，应说明各被投资企业的名称、注册地、主营业务、上市/非上市、投资日期、核算方法、股权投资期初和期末的原始金额、权益法核算的股权投资权益增减额、持股比例及表决权比例、股权投资的公允价值；
- 	每项股权投资的账面价值超过股权投资基金净资产的1%；
- 	在同一被投资企业投资的账面价值总额超过股权投资基金净资产的1%；
- 	按上述两项披露的所有股权投资的账面价值总额不低于长期股权投资账面价值总额的70%。
ii)	应说明股权投资估值采用的估值原则（估值原则见本指引第四章）；
iii)	如果被投资企业由于所在国家或者地区及其他方面的影响，其向投资企业转移资金的能力受到限制的，应当披露受限制的具体情况；
iv)	子公司、合营企业、联营企业与股权投资基金采用的重要会计政策、会计估计不一致时，应在编制财务报表时按照股权投资基金采用的重要会计政策、会计估计予以调整。
资产减值准备，按项目列示资产减值准备的期初余额、本期计提额、本期转回额、本期转销额和期末余额。
短期借款和长期借款应分别信用借款、抵押借款、质押借款和保证借款列示期初数、期末余额。应按借款项目分别披露借款期间、利率、抵押方式及抵押物名称、价值。若有到期未偿还的借款，应披露未偿还的原因及还款计划，并在期后事项中反映期后偿还情况。
交易性金融负债应分别列示交易性债券、指定为以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融负债、衍生金融负债以及其他交易性金融负债的期初、期末公允价值。
应付款项，应按类别分别列示应付款项（如预收投资款、应付管理机构报酬、应付基金托管费、预提费用、其他应付款等）的期末数、期初数；
税项及应交税费，应说明主要税种和税率，如营业税、所得税等；若有税负减免的，应说明批准机关、文号、减免幅度及有效期限；应按税种等分项列示期末应付未付的税额。
递延所得税资产和负债，应列示各项已确认的递延所得税资产/负债的期初、本期在利润表和权益中确认的金额、期末账面余额，对应的暂时性差异期初、期末余额，以及未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损等金额。
公司制股权投资基金的实收资本应按投资者列示持股比例和金额的期末数和期初数、资本承诺。报告期实收资本发生变动的，应披露变动情况及执行验资的会计师事务所名称和验资报告文号。 资本公积和盈余公积，分项列示报告期的变动情况。
合伙制和托管制股权投资基金的资本应按合伙人 / 投资者列示持有份额比例和金额的期末数和期初数、资本承诺。报告期资本发生变动的，应披露变动情况及执行验资的会计师事务所名称和验资报告文号（如适用）。
未分配利润，说明报告期利润分配情况以及未分配利润的增减变动情况。如有利润分配，应说明分配给有限合伙人 / 普通投资者、无限合伙人 / 基金管理机构的利润。若本期间有发生调整以前年度损益的事项，且金额较大，须详细披露该调整事项的内容、原因及影响金额。
收入包括投资收益、利息收入、公允价值变动净收益及其他收入等。
投资收益，按投资类别分别列示实现的利息收入、股利收入、权益法下分享被投资企业的利润、投资出售收益或损失等的本期数和上期数。股权投资出售收益应按投资项目分别列示股权投资原始投资成本、出售收入及收益。
利息收入，按来源列示利息收入的本期数和上期数。
公允价值变动净收益，按来源列示公允价值变动净收益的本期数和上期数。
其他收入，应按收入项目分别列示本期数和上期数。
费用包括利息支出、基金管理费、基金托管费、审计费及其他专业服务费、登记费、其他税费及附加以及其他支出等。应分项列示各项费用的本期数和上期数。
基金管理费、业绩报酬及基金托管费支出应分别列示本期数和上期数。
其他支出，应按支出项目分别列示本期数和上期数。
资产减值损失，按项目列示资产减值损失的本期数和上期数。
营业税金及附加，应按税收的类别分别列示本期数和上期数。
所得税费用，列示所得税费用（收益）的组成，包括当期所得税、递延所得税；还应列示所得税费用（收益）和会计利润的关系。
因担保或其他原因导致所有权或使用权受到限制的资产项目。
其他重要事项。
第四节  企业合并和合并财务报表
股权投资基金发生企业并购交易时，应按《企业会计准则第20号——企业合并》及相关规定进行核算和信息披露。
股权投资基金应按《企业会计准则第33号——合并财务报表》及相关规定编制合并财务报表。
第五节  关联方关系及其交易
应按《企业会计准则第36号——关联方披露》及相关规定，说明关联方关系的认定标准，并列示关联方关系及其交易。 
应说明基金管理机构、基金托管机构、基金管理机构的控股股东、基金的子公司等主要关联方的名称及关联关系。当股权投资基金与其关联方发生交易时，则应披露发生交易的所有关联方的名称及关联关系。
若关

股权投资基金财务报表编报规则（初稿）.doc