《财务会计》核算习题答案
第二章   货币资金与交易性金融资产
1.（1）借：管理费用      850
           库存现金          150
          贷：其他应收款    1 000
  （2）借：应付票据      20 000
          贷：银行存款        20 000
  （3）借：其他应收款    1 200
          贷：库存现金            1 200
  （4）借：其他货币资金  150 000
         贷：银行存款          150 000
  （5）借：库存现金          50 000
         贷：银行存款         50 000
2． 
 会计分录: 
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  借:交易性金融资产-成本 581 000
     投资收益              5 000
贷:银行存款                586 000
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 借:应收股利   6 000
   贷:投资收益     6 000
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 借:交易性金融资产-公允价值变动 69 000(6.5*100000-581 000)
   贷:公允价值变动损益                69 000
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 借:银行存款                 350 000
   贷: 交易性金融资产-成本        290 500（581 000*50%）
                     -公允价值变动 34 500（69 000*50%）
        投资收益                   25 000
 借: 公允价值变动损益        34 500
   贷: 投资收益                    34 500 
或:
 借:银行存款                 350 000
    公允价值变动损益          34 500
   贷: 交易性金融资产-成本        290 500
                     -公允价值变动 34 500
        投资收益                   59 500
投资收益=-5 000+6 000+25 000+3 4500=60 500元
应收款项
1、05年应提取的坏帐准备=120万×8‰=9 600
借：资产减值损失     9 600
贷：坏帐准备           9 600
06年应提取的坏帐准备=300万×8‰-9 600=14 400
借：资产减值损失   14 400
贷：坏帐准备          14 400
07年
借：坏帐准备        5 000
贷：应收帐款          5 000
07年应提取的坏帐准备=250万×8‰-19000=1 000
借：资产减值损失    1 000
贷：坏帐准备          1 000
08年
借：应收帐款        2 000
贷：坏帐准备          2 000
借：银行存款        2 000
  贷：应收账款          2 000
08年应提取的坏帐准备=190万×8‰-22 000=6 800
借：坏帐准备       6 800
贷：资产减值损失     6 800
2、
	2006年	07年	08年			0	800 000	1 095 000		本期增加：赊销	3 800 000	4 000 000	4 500 000		本期减少：收回应收款	3 000 000	3 700 000	5 000 000		          确认坏帐	0	5 000	2 000		期末余额	800 000	1 095 000	593 000		
 06年坏账准备余额=借:资产减值损失  4 000
        :坏账准备      4 000
07年借:坏账准备  5 000
        贷:应收账款  5 000
提取坏帐准备：
应收帐款期末余额=800 000+4 000 000-3 700 000-5 000=1 095 000
坏账准备余额=5 475
当年提取的坏帐准备=5 475-（4 000-5 000）=6 475
       借:资产减值损失  6 475
         :坏账准备       6 475
 08年借:坏账准备 2 000
        贷:应收账款  2 000
提取坏帐准备：
应收帐款期末余额=1 095 000+4 500 000-5 000 000-2 000=593 000
坏账准备余额=2 965
当年提取的坏帐准备=2 965-（5 475-2 000）=-510
       借: 坏账准备    510
         贷: 资产减值损失     510
(1) 借:应收账款 50 500
         贷:主营业务收入   42 735.04
            应缴税费-应交增值税(销项税)  7 264.96
      借:主营业务成本              40 000
        贷:库存商品                     40 000
（2）借:银行存款           500
贷:应收账款            500
       借:应收票据          50 000
         贷:应收账款            50 000
（3）到期值=50000+(50000*6%/12)*4=51 000
     8月16日至9月20日提前35天贴现
贴现利息=51000*7%*35/360=347.08
贴现所得=51 000-347.08=50652.92
借: 银行存款              50652.92
  贷:应收票据                50 000
    财务费用                  652.92
（4）借:预付账款             10 000
     贷:银行存款               10 000
（5）借:材料采购                   20 000
      应缴税费-应交增值税(进项税)  3 400
贷:预付账款                    23 400
（6）借:预付账款             13 400
         贷:银行存款               13 400
（7）借:备用金 （其他应收款） 3 000
  贷:库存现金                3 000
（8）借:制造费用      2 500
贷:库存现金       2 500
（9）借:其他应收款    2 000
     贷:银行存款        2 000
第四章   存货

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