第十四章　企业所得税法 这一章是重点的内容，从前几年的情况看，两税的分值大约是36分左右，题量大约是7～9题，而且会与其他税种或征管法结合出题 企业所得税法的主要内容 六个方面的内容 ——纳税人（居民企业和非居民企业、如何判定） ——税率 ——应纳税所得额       ——收入       ——可扣除项目（成本、费用、税金、损失、公益性捐赠）       —— 不可扣除项目       ——具体的可扣除项目（工资、捐赠、借款费用等）       ——资产的税务处理       ——企业重组的税务处理       ——亏损的弥补、 ——税收优惠（免税收入、减免税、加计扣除、创业投资、加速折旧、资源综合利用、专用设备抵免） ——特别纳税调整 ——征收管理 2007年3月16日十届全国人民代表大会第五次会议通过《中华人民共和国企业所得税法》，从2008年1月1日开始实施 企业所得税法的特点 “四个统一” ——统一适用的对象 ——统一并适当降低税率 ——统一和规范税前扣除办法和标准 ——统一税收优惠政策     ——以“产业优惠为主、区域优惠为辅” 企业所得税法的框架体系 共8章，60条。 第1章“总则”共4条 ——主要规定了企业所得税的基本要素，即对纳税人、纳税义务和法定税率等作出规定。 第2章“应纳税所得额”共17条 ——主要明确了应纳税所得额、企业收入、不征税收入，允许和不得企业扣除的成本费用，公益性捐赠扣除比例，以及固定资产的折旧和无形资产的摊销、亏损结转等方面的规定。??? ??? 第3章“应纳税额”共3条 ——对应纳税额、境外所得已缴所得税抵免和间接抵免等作了规定 第4章“税收优惠”共12条 ——对优惠范围、优惠内容、优惠方式等作了规定。 第5章“源泉扣缴”共4条 ——对非居民企业实行源泉扣缴的范围、扣缴人的义务、扣缴办法和时间等作了规定。 第6章“特别纳税调整”共8条 ——对关联交易、成本分摊协议、预约定价、核定程序和反避税地避税、资本弱化条款、一般反避税规则及法律责任等作出了规定，强化了反避税手段。 第7章“征收管理”共8条 ——对纳税地点、汇总纳税、纳税年度、汇算清缴以及货币计算单位等作了规定。 第8章“附则”共4条 ——对享受过渡性优惠的企业范围、内容，与税收协定的关系、授权国务院制定实施条例以及本法实施日期等作了规定。 一、纳税人 第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。  纳税人：企业和其他取得收入的组织 个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。  企业分为居民企业和非居民企业。  居民企业——依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。  非居民企业——依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 实际管理机构——指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 居民企业——就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。  依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及取得收入的其他组织。 依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和取得收入的其他组织。 机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动 机构、场所，包括：  ——管理机构、营业机构、办事机构；  ——工厂、农场、开采自然资源 场所；  ——提供劳务 场所；  ——从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业 场所；  ——其他从事生产经营活动 机构、场所。  非居民企业委托营业代理人 中国境内从事生产经营活动 ，包括委托单位和个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等生产经营活动，该营业代理人视为非居民企业 中国境内设立 机构、场所。  实际联系——非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的股权、债权、财产等。   二、税率 企业所得税的税率为：25% 预提所得税税率：10% 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。  国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。   三、应纳税所得额 第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额  （一）应纳税所得额的一般规定 企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 权责发生制——属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用； 不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。  （二）收入 货币形式的收入——现金、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、豁免的债务 非货币形式的收入——货币形式以外的收入，包括存货、固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益  ——对于非货币形式取得的收入，按公允价值确定收入额 收入总额包括：  ?——销售货物收入；  ——提供劳务收入；  ——转让财产收入；  ——股息、红利等权益性投资收益；  ——利息收入；  ——租金收入；  ——特许权使用费收入；  ——接受捐赠收入；  ——其他收入  清算所得——企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用、相关税费等后的余额。 投资方企业从被清算企业分得的剩余资产： ——相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应分得的部分，应当确认为股息所得； 剩余资产扣除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资转让所得或者损失。  所得来源地的确定 销售货物所得——按照交易活动发生地确定；  提供劳务所得——按照劳务发生地确定；  转让财产所得 ——不动产转让所得按照不动产所在地确定 ——动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定； 股息红利等权益性投资所得——按照分配所得 企业所在地确定；  利息所得、租金所得、特许权使用费所得——按照负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地确定；  其他所得——由国务院财政、税务主管部门确定  不征税收入 ——财政拨款；    —通过财政预算对事业单位、社会团体拨付的财政性资金 ——依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；  ——国务院规定的其他不征税收入   ——企业取得的国务院财政、税务主管部门规定专门用途的财政性资金 免税收入 ——国债利息收入；  ——符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；  ——在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；  ——符合条件的非营利组织的收入。  1、销售货物收入  企业销售商品

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