关于仓库管理以及一些账务的处理
会计科目主要人：一、 资产类 
现金 
银行存款 
其他货币资金 
短期投资 
短期投资跌价准备 
应收票据 
应收股利 
应收利息 
应收账款 
其他应收款 
坏账准备 
预付账款 
应收补贴款 
物资采购 
原材料 
包装物 
低值易耗品 
材料成本差异 
自制半成品 
库存商品 
商品进销差价 
委托加工物资 
委托代销商品 
受托代销商品 
存货跌价准备 
分期收款发出商品 
待摊费用 
长期股权投资 
长期债权投资 
长期投资减值准备 
委托贷款 
固定资产 
累计折旧 
固定资产减值准备 
工程物资 
在建工程 
在建工程减值准备 
固定资产清理 
无形资产 
无形资产减值准备 
未确认融资费用 
长期待摊费用 
待处理财产损溢 
二、 负债类 
短期借款 
应付票据 
应付账款 
预收账款 
代销商品款 
应付工资 
应付福利费 
应付股利 
应交税费 
其他应交款 
其他应付款 
预提费用 
待转资产价值 
预计负债 
长期借款 
应付债券 
长期应付款 
专项应付款 
递延税款 
三、 所有者权益类 
实收资本（股本） 
已归还投资 
资本公积 
盈余公积 
本年利润 
利润分配 
四、 成本类 
生产成本 
制造费用 
劳务成本 
五、 损益类 
主营业务收入 
其他业务收入 
投资收益 
补贴收入 
营业外收入 
主营养务成本 
主营业务税金及附加 
其他业务支出 
营业费用 
管理费用 
财务费用 
营业外支出（罚款） 
所得税 
以前年度损益调整 
工业企业生产经营活动分为供应、生产、销售三大环节，其中生产环节为组织产品生产所发生的直接材料、直接人工和制造费用，按产品对象形成产品生产成本，即为制造成本。产品制造成本核算的准确与否，直接影响到产品销售成本结转的正确性，进而影响当期的会计利润和应纳税所得额。因此，对制造成本的审查应作为企业所得税纳税审查的重点。 
一、制造成本的会计核算 
制造成本通过“生产成本”、“制造费用”科目进行核算。“生产成本”科目核算企业进行工业性生产所发生的各项生产费用，包括生产各种产成品、自制半成品、自制材料、自制工具以及自制设备等所发生的各项费用；该科目设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个二级科目。“基本生产成本”二级科目核算企业为完成主要生产目的而进行的产品生产发生的费用，用于计算基本生产的产品成本；“辅助生产成本”二级科目核算企业为基本生产及其他服务而进行的产品生产和劳务供应发生的费用，用于计算辅助生产产品和劳务成本。该科目按成本核算对象设明细账，明细账用多栏式账页按成本项目设专栏进行明细核算。 
“制造费用”科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。按不同的车间、部门设置明细账，明细账用多栏式按费用项目内容设专栏进行明细核算。 
基本生产发生的直接材料和直接人工费用，按成本项目借记“生产成本—基本生产成本”，贷记有关科目。账务处理： 
借：生产成本—基本生产成本 
贷：原材料—直接材料 
应付工资 
辅助生产发生直接材料和直接人工费用，按成本项目借记“生产成本—辅助生产成本”贷记有关科目。账务处理： 
借：生产成本—辅助生产成本 
贷：原材料—直接材料 
应付工资 
发生的各项间接费用，借记“制造费用”，贷记有关科目。账务处理： 
借：制造费用 
贷：原材料（银行存款、累计折旧等） 
月终，制造费用分配给成本核算对象时，账务处理： 
借：生产成本—基本生产成本 
生产成本—辅助生产成本 
贷：制造费用 
“制造费用”科目月末无余额。 
二、制造成本的审查要点 
审查制造成本，应通过“生产成本”、“制造费用”明细账归集的内容、分配的方法，获取经济业务中的原始记录、单据、记账凭证，采用核对法、审阅法、复算法进行审查。审查要点如下： 
审查费用发生内容的真实性、合法性。有无虚假成本，有无非生产性费用和扩大成本列支范围等挤占成本的现象； 
跨期摊销费用，是否按权责发生制原则记入当期成本，有无人为调节利润的情况； 
费用归集和分配的方式是否正确。有无未按规定将制造费用在不同产品之间分配的情况； 
在产品成本计算方法是否准确。有无任意改变方法少记或多记产成品成本及利用保留在产品成本，人为多计算或少计算产品成本，从而调节利润的情况； 
会计处理是否恰当，有无影响当期成本情况。 
三、制造成本审查方法 
由于工业企业产品成本计算方法复杂，会计核算工作量大。因此，注册税务师在进行纳税审查时，应当借助企业内部控制制度的效用，通过了解企业内部控制制度是否存在及对遵守性的测试，分析找出企业存在的薄弱环节和可能存在的问题，进而有选择、有目的、有重点地审查，这样既能降低审查工作量，又能确保审查质量。 
企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的职能不仅包括企业最高管理当局用来授权或指挥进行购货、生产、销售等经营活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括为对企业经营活动进行综合计划，控制和评价而制定或设置的各种规章制度。因此，内部控制的作用能够提高会计核算的正确性和可靠性。 
企业的内部控制制度主要包括下列内容： 
可靠的内部凭证制度。 
企业有完善的内部控制凭证，以种类全、内容完整、连续编号的一些处理经济业务的凭证，作为会计处理依据。 
完善的簿记制度。在可靠的凭证制度基础上，建立完整的账簿和报表制度，确保会计记录的严密性。 
严格核对制度。包括凭证之间的核对，凭证和账簿之间的核对，账簿和报表之间的核对等。企业建立严格的核对制度，有利于及时改正会计记录中错误，做到证、账、表三相符。 
合理的会计政策和会计程序。企业在遵守国家制定的会计准则的基础上，还从本单位会计工作实际出发，建立自己的合理会计政策和会计程序，以书面文字形式，作为会计处理方法的依据。 
定期资产盘点制度。 
对上述内部控制制度会计体系可靠程度进行遵守性的调查： 
第一、采用询问法。询问企业是否具有健全的内部控制制度。可以采取问卷的形式设计调查表格，将你想要询问的项目按其重要性依次排列。对想要问的内容及企业回答，要逐项进行并做好记录，使你在很短的时间内对企业生产环节的业务流程、控制程序、核算方法有所认识。 
第二、采用抽查法。验证内部控制是否一直在运行，是否取得了预期效果，在多大程度上确保核算的正确性。我们可以对上述的询问内容，选择对成本影响最大的项目，抽取样本—原始单据、凭证进行查看，并对企业回答进行核对，判断其内部控制的有效性。 
通过询问和抽查，对被查企业的内部控制制度，我们可得出这几种结论： 
第一、依赖程度高。被查企业具有健全、完善的内部控制制度，并且均能有效发挥作用。因此，经济业务和会计核算发生差错的可能性很小，可以相应对该环节减少审查的工作量，甚至于可以不查。 
第二、依赖程序一般。企业内部控制制度较为良好，但存在一定缺陷或薄弱环节，在某种程度上可能影响会计核算的准确性与可靠性，可以对薄弱环节项目

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