《企 业 所 得 税 法》介 绍 　　　　　　　                游有旺 　　　 　　　　　国家税务总局所得税司                         　　　　　　　　　　　二零零七年七月 中国企业所得税制的沿革 企业所得税的起源 清朝末年，实行所得税的倡议 1935年，南京国民政府提出所得税原则和所得税暂行草案，1937年正式实施。   1937年1月1日，中国所得税诞生之日 中国企业所得税制的沿革 新中国所得税制的建立 1950年，政务院发布《全国税政实施要则》－所得税体系的初步建立 1958年，工商所得税－独立的税种 1958年－1985年，集体企业、未纳入国家预算的国营企业、个体工商业户和外资企业－     工商所得税  中国企业所得税制的沿革 改革开放后的所得税制改革 开征外资企业所得税 1980年9月，全国人大颁布 《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》 －－第一部企业所得税法 1981年，国务院颁布 《中华人民共和国外国企业所得税法》  中国企业所得税制的沿革  八十年代的所得税制改革 1983年，对国有企业征收企业所得税 1985年，开征集体企业所得税 1988年，开征私营企业所得税  中国企业所得税制的沿革  九十年代的所得税制改革 1991年，合并两部法律 ?《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》 1993年，国务院发布《企业所得税暂行条例》 中国企业所得税制的沿革 max.book118.com 十届人大五次会议通过《中华人民共和国企业所得税法》   表决结果： 赞成：2826              反对：22              弃权：35       2008年1月1日起，内、外资所有类型的企业适用的《企业所得税法》  统一内外资企业所得税的必要性 统一内外资企业所得税，是进一步完善我国社会主义市场经济体制的需要; 统一内外资企业所得税，是我国加入世界贸易组织后新形势的需要; 统一内外资企业所得税，是贯彻“五个统筹”，促进区域经济协调发展的需要; 统一内外资企业所得税，是完善我国企业所得税制度的需要－－立法级次；实际税收负担；税收优惠；条款内容；吸引外资的需要；经济全球化的要求； 企业所得税改革方案的选择 方案一：外资税法不动，只对内资税法进行改革； 方案二：以外资税法为基础进行税法修订并适用所有企业，取消内资企业所得税； 方案三：将内、外资两套税法废止，根据新的情况统一研究税收政策，有机实现内外资企业“两税合一”。 最终选择：方案三 统一内外资企业所得税的指导思想 “简税制、宽税基、低税率、严征管” 公平税负原则－解决内外资企业税收待遇不同的问题 科学发展原则－国民经济的可持续发展 调控经济原则－产业政策和经济结构调整 国际惯例原则－税法的科学性、完备性和前瞻性 理顺分配关系原则－财政承受能力和纳税人负担水平 便于征管原则－规范征管行为，方便纳税人，降低征纳成本 新《企业所得税法》税法结构的变化 具体条款更加全面和详尽 《企业所得税暂行条例》20条； 《外商投资企业和外国企业所得税法》30条    新《企业所得税法》60条 税法名称确定   企业所得税 VS 法人所得税 分章明确税法的规定   收入总额－费用扣除＝应纳税所得额  税法的基本框架－－共8章60条 第1章－－“总则”共4条    规定了企业所得税法的基本要素，即对纳税人及纳税义务和法定税率等作出了规定；  第2章－－“应纳税所得额”共17条    主要明确了企业收入总额、不征税收入，企业各项扣除的范围和标准等； 税法的基本框架 第3章－－“应纳税额”共3条    对一般企业计算应纳税额，以及对企业境内盈利抵扣亏损的范围、境外所得已缴所得税抵免的限额等做了规定；  第4章－－“税收优惠”共12条    对企业所得税的优惠范围、优惠内容、优惠方式等做了规定；  新法的基本框架 第5章－－“源泉扣缴”共4条    对非居民企业实行源泉扣缴的范围、扣缴人的义务、法律责任等做了规定；  第6章－－“特别纳税调整”共8条    对企业的关联交易、预约定价、核定程序和补征税款和加收利息等作出了规定，强化了反避税手段； 税法的基本框架 第7章－－“征收管理”共8条    对企业纳税地点、总分机构汇总缴纳、纳税年度、缴纳方式等做了规定；  第8章－－“附则”共4条    对享受过渡性优惠的企业范围、内容，与国际税收协定的关系以及本法实施日期等做了规定。   新税法的主要内容－－“四个统一” 、“两个过渡”  －－“四个统一”  统一税法并适用于所有内、外资企业 －－内资税法、外资税法进行整合； －－统一纳税人的认定标准； －－确定纳税人的范围，包括取得经营收入的单位和组织，个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人；  统一并适当降低企业所得税税率 －－25％，在国际上属于适中偏低的水平 新法的主要内容－“四个统一” 统一和规范税前扣除办法和标准 内外资企业工资、公益捐赠的比较以及国际比较 统一税收优惠政策，建立“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新的税收优惠体系 原则－促进技术创新和科技进步        －鼓励基础设施建设        －鼓励农业发展        －鼓励环境保护与节能        －支持安全生产        －统筹区域发展        －促进公益事业和照顾弱势群体 新法的主要内容 －－“两个过渡” 对部分特定区域实行过渡性优惠政策 对享受法定税收优惠的老企业实行过渡措施 第一章 总则中涉及的主要问题 企业所得税纳税人的范围 国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、     中外合资经营企业、中外合作经营企业、外国企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和其他从事经营活动的其他的组织。 在中国境内设立机构、场所从事生产经营或虽未设立机构、场所而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。  机构、场所－－管理机构、营业机构、办事机构、营业代理人、农场、工厂、开采自然资源的场所、提供劳务的场所、承包、建筑、安装、装配、勘探等工程作业的场所，以及其他用于经营活动的载体或设施。 第一章 总则中涉及的主要问题 个人独资企业－－个人所得税 合伙企业－－合伙人分别缴纳 个体工商户－－个人所得税 一人有限公司－－企业所得税 第一章 总则中涉及的主要问题              （居民企业的限定条件的变化） 现行税法： 注册地与管理控制机构均在中国—双重具备   新法： 注册地或管理控制机构其一在中国—单一具备   第一章 总则中涉及的主要问题 居民企业和非居民企业的划分     税法采用了较为规范的“居民企业”和“非居民企业”的概念  税收管辖权 属地原则：一国有权对来源于本国境内的一切所得征税，而不论取得这笔所得的是本国企业还是外国企业； 属人原则：一国有权对本国企业的一切所得征税，而不论这笔所得来源于本国还是外国。 企业所得税纳税义务的确定 居民企业负有无限纳税义务，应就其来源于一国境内、外的所得纳税； 非居民企业负有有限纳税义务，只就来源于一国境内的所得纳税。  第一章 总则中涉及的主要问题 居民企业和非居民企业的判定标准 登记注册地标准：企业是否在本国各级政府登记注册； 优点：法人的注册成立地是唯一的，便于识别其居民身份； 缺点：容易产生法律的规避现象－－“

国税总局对企业所得税法介绍讲义.ppt