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保险公司内部控制.ppt
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经管语言:简体中文
经管类型:国产软件 - 经济金融 - 经济金融ppt
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更新时间:2019-12-27 21:29:29
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保险公司内部控制.ppt介绍

保险公司审计难点及案例分析 内容简介 保险主要原则和保险业务的特点 保险公司业务流程 保险公司财务会计报告的组成部分 保险公司的审计 审计风险 《国际财务报告准则》第 4 号 “保险合同” 国际货币基金组织建议采用的保险公司业绩指标 业绩指标之案例分析 审计经验分享 答问时间 保险主要原则和保险业务的特点 保险业主要原则 面临风险的人即广大投保人通过保险公司组织起来 保险公司将所有风险转移者 (投保人) 缴纳的保险费建立起保险基金,来集中承担投保人因风险事故发生造成的经济损失 这样,投保人个人的风险得以转移和分散 投保人向保险公司缴纳保险费,保险公司则按照保险合同规定对被保险人提供保险保障 (赔款) 。保险公司只会在收到全数保险费后才会支付赔款 保险费率的高低,是根据风险的程度,用概率论计算出来的 保险公司会把收到的保险费根据其投资策略进行投资,从而赚取承保利润以外的收益 资产及负债匹配 保险业务的特点 保险业是受监管的行业 中国保险监督管理委员会 ( “保监会” ) 中华人民共和国保险法 中介人 (包括经纪及代理) 是保险公司的主要业务来源 对保险中介人的监管尤其重要 业务涉及大量交易 风险控制是保险公司能否赚取溢利的关键 保险行业需要多种不同的专业人材配合 精算师 公估机构 律师 保险公司业务流程 保险公司财务会计报告的组成部分 保险公司所采用的会计制度 保险公司会计制度 (1998 年 12 月) 适用于按照规则定程序,经批准设立的保险公司 由 1999 年 1 月 1 日起施行 金融企业会计制度 (2001 年 11 月) 暂在上市的金融企业范围内实施,亦鼓励其他股份制金融企业实施 由 2002 年 1 月 1 日起施行 外商投资金融企业应自 2002 年 1 月 1 日起执行 (财政部关于印发外商投资企业执行《企业会计制度》问题的解答的通知 —— 财会 [2002] 5 号) 保险公司会计报表 国家财政部对保险公司财务会计报告的种类、格式、内容和编制要求都作了统一规定  保险公司会计报表的组成部分 资产负债表  利润及利润分配表 现金流量表  会计报表附注 资产负债表 反映保险公司在某一特定日期的财务状况的会计报表 编列及分类方法   保险公司的主要资产 流动资产  现金 银行存款 短期投资 非流动资产  长期投资 固定资产 保险公司的特有资产 流动资产  应收保费 	 应收分保账款 	 预付赔款 	 存出分保保证金 	 非流动资产  存出资本保证金 按保险法第七十九条:“保险公司成立后应当按照其注册资本总额的 20% 提取保证金,存入保险监督管理机构指定的银行,除保险公司清算时用于偿还债务外,不得动用” 保险公司的特有负债 流动负债  未决赔款准备金  未决赔款准备金是指资产负债表日已经发生保险事故并已提出保险赔款,以及已经发生保险事故但尚未提出保险赔款,而按规定提存的未决赔款准备金 未到期责任准备金 未到期责任准备金是指损益核算期在一年以内的保险业务,为承担跨年度责任提取的准备 应付手续费 	 应付分保账款 	 预收保费  	 赔款准备金 未付赔款的负债,包括与已发生未报告赔款有关的成本 (包括理赔费用) ,均应在保险事故发生后计入 已发生未报案未决赔款准备金 已发生未报案未决赔款准备金 (续) 已发生未报案未决赔款准备金 (续) 已发生未报案未决赔款准备金 (续) 未到期责任准备金 未到期责任准备金 (续) 未到期责任准备金 (续) 保险公司的特有负债 非流动负债  长期责任准备金  长期责任准备金系指本公司对长期财产险业务为保险期内应付的保险责任和有关费用而提存的准备金。长期责任准备金在未到结算损益年度之前,根据长期财产保险业务取得的收入扣除相关成本费用后的差额提存 保险保障基金 	 保险保障基金于年末按自留保费收入的 1% 提取;达到总资产的 6% 时,停止提取 保险公司利润表及利润分配表 反映保险公司在一定时期内的经营成果 通过利润表可以总体上了解保险公司收入、成本和费用 利润表 (1)	总明细   	保险业务收入 	 	减:保险业务支出 	 	减:准备金提转差 	 	承保利润 	 	加:投资收益 	 	减:利息支出 	 	营业利润 	 	加 / 减:营业外收入 / 支出 	 	税前利润 	 	减:所得税 	 	净利润 	 利润表 (续) (2)	保险业务收入   	保费收入 	 	分保费收入 	 	追偿款收入 	 	保险业务收入 	 利润表 (续) (3)	保险业务支出    	赔款支出 	 	减:摊回分保赔款 	 	分出保费 	 	分保赔款支出 	分保费用支出	 	手续费支出	 	营业税金及附加 	 	营业费用	 	减:摊回分保费用 	 		 	提取保险保障基金	 	保险业务支出	 利润表 (续) (4)	准备金提转差     	提存未决赔款准备金 	 	减:转回未决赔款准备金 	 	提存未到期责任准备金 	 	减:转回未到期责任准备金 	 	提存长期责任准备金 	 	减:转回长期责任准备金	 	准备金提转差 	 利润表 (续) (5)	投资收益 反映保险公司按规定对外投资所取得的收益,包括债券投资的利息收入以及买卖投资时实现的收益 (6)	营业外收入   与经营保险业务无直接关系的各项支出,如固定资产清理净收益  (7)	营业外支出  与经营保险业务无直接关系的各项支出,如固定资产盘亏,捐赠支出及罚款支出 利润表分配表 利润分配如下:  1.	提取法定盈余公积 2.	提取法定公益金 3.	提取总准备金 	保险公司按本年实现净利润的一定比例提取总准备金,用于巨灾风险的补偿,不得用于分红、转增资本 4.	提取任意盈余公积 5.	分配给投资者 保险公司的审计 保险公司的审计 1.	审计工作方法概览 针对风险的审计 审计风险层级的结构 2.	审计流程  保险公司的审计针对风险的审计 我们是根据以下风险处理方法进行审计工作 找出对财务报表可能有重大影响的业务风险 了解企业如何管理这些业务风险 了解主要交易类别及企业如何处理这些交易以及最后怎样把有关资料置于财务报表中 利用我们对企业风险及交易类别的了解,将财务报表的业绩与我们的预期作比较 保险公司的审计审计风险层级的结构 策略性业务风险 一件事件或一项行动会对企业实现业务目标及成功落实策略的能力造成不利影响 流程层级的业务风险 剩余业务风险 考虑了有关业务监控措施产生的缓和效应后,业务风险剩余的影响力 财务报表风险 保险公司的审计审计流程 保险公司的审计审计流程 (续) 1.	了解企业业务 与高级管理人员会面,获取以下信息,从而对企业的业务有所了解 集团组织结构及主要分支机构 主要人员 产品组合 业务策略 业务流程 业绩 未来发展 保险公司的审计审计流程 (续) 1.	了解企业业务 (续) 管理形式 分散式或集中式管理 纵向或横向结构 授权层级 管理层的诚信 保险公司的审计审计流程 (续) 2.	了解主要工作流程 与部门主管进行讨论,获取以下信息: 部门主要运作程序 信息系统 营运风险及监控措施  3.	找出对财务报表有重大影响的业务风险 保险公司的审计审计流程 (续) 4.	了解管理层实施的监控措施 主要监控措施包括: 招聘优质员工 要求各部门管理层作定期汇报 定期审阅企业业绩 内部审计 订明员工实务手册 设立明确的沟通渠道 保险公司的审计

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