第七章  个人所得税制度 第一节   税制要素 一、纳税人：在中国境内有住所，或虽无住所而在中国境内居住满一年的个人，为中国的税收居民，应承担无限纳税义务，就其境内、境外所得一并交纳中国政府的个人所得税；在中国境内无住所，又不居住，或虽居住而居住时间不满一年的个人，为中国的非税收居民，应就其来自于中国境内的所得交纳中国政府的个人所得税。 二、征税对象：应纳税所得额     应纳税所得额＝计税收入－法定扣除额 三、税率：《中华人民共和国个人所得税法》共列举了11项所得，分别规定了税率和法定扣除标准  （一）个人所得税税率和法定扣除标准 （二）个人所得税工资薪金所得税率表 （三）个人所得税劳务报酬所得税率表 四、纳税期限 1、工资薪金所得：月 2、个体工商和所得和对企事业单位的承包、承租经营所得：年 3、其他：次 五、纳税地点：所得实现地 六、代扣代缴义务人：支付所得地单位和个人 七、免税：省、部、军级以上的奖金，抚恤金，按照国家规定领取的补助，国库券利息。 八、征收管理：由地方税务局征收。收入的60％归中央政府，40％归地方政府。 第二节 计税原理 一、原理    应纳税额＝应纳税所得额×税率 二、应用举例 某居民纳税人2006年2月应税工资收入为2500元，计算应纳个人所得税。法定扣除额按照1600元计算。 应纳税额＝2500－1600＝900（元） 应纳税额＝500×5％＋400×10％＝65 （元） 税收负担率为3％  若月应税工资收入为25000元，则应纳税额为：——————  税收负担率为17％。 * * 20％ 0 利息、股息、红利所得，偶然所得 20％ 收入总额减去必要的成本费用 财产转让所得 税率20％ 其中，稿酬所得按应纳税额减征30％ 一次收入不超过4000元的，每次扣除800元；一次收入超过4000元的按照20％的扣除率扣除 稿酬所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、特许权使用费所得 5％－35％五级超额累进税率 年度收入总额减去税法允许扣除的成本、费用、损失 个体工商户所得和对企事业单位的承包、承租经营所得 5％－45％九级超额累进税率 每月扣除1600元 工资薪金所得 税率 法定扣除标准 所得种类 注：劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收 45％ 100000元以上的部分 9 40％ 80000元－100000元的部分 8 35％ 60000元－80000元的部分 7 30％ 40000元－60000元的部分 6 25％ 20000元－40000元的部分 5 20％ 5000元－20000元的部分 4 15％ 2000元－5000元的部分 3 10％ 500元－2000元的部分 2 5％ 500元以下的部分 1 税率 月应纳税所得额 级距 40％ 50000元以上的部分 3 30％ 20000元至50000元的部分 2 20％ 20000以下的部分 1 税率 应纳税所得额 级距 

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