2009年度企业所得税汇算清缴若干政策
第一部分、收入
一、2008年1月1日前发生的尚未分期确认完的股权转让所得、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和接受捐赠所得的处理
1、内资企业
原《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2004]82号）、原《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函[2008]264号）规定，企业在一个纳税年度发生的转让、处置持有5年以上的股权投资所得、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和捐赠所得，占当年应纳税所得50%及以上的，可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得额。
内资企业在2008年1月1日前发生的尚未分期确认完的上述转让所得，仍按国税发[2004]82号文、国税函[2008]264号文的相关规定执行。
2、外资企业
原《财政部、国家税务总局关于外商投资企业从事投资业务若干税收问题的通知》（财税字[1994]第083号）、《国家税务总局关于取消外商投资企业和外国企业所得税若干审批项目后续管理有关问题的通知》（国税发[2003]127号）规定，外商投资企业以实物或无形资产以及其他非货币资产向其他企业投资的，其投资资产经投资合同认定的价值与原账面净值之间的差额，应视为财产转让收益，计入当期应纳税所得额。企业取得上述收益，如净收益数额较大，可由企业自行选择确定，在不超过五年的期限内，平均转为企业应纳税所得额计算纳税，并应在相应期间的年度所得税申报中对有关收益额及分期结转额的情况做出说明。企业一经确定结转年限后，不得变更。
外资企业在2008年1月1日前以非货币资产进行投资，投资资产经投资合同认定的价值与原账面净值之间的差额确认收益征收企业所得税，仍按财税字[1994]第083号、国税发[2003]127号文规定执行。
原《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业接受捐赠税务处理的通知》（国税发[1999]195号）、《国家税务总局关于取消外商投资企业和外国企业所得税若干审批项目后续管理有关问题的通知》（国税发[2003]127号）规定，企业接受的非货币资产（包括固定资产、无形资产和其他货物）捐赠，按合理价格估价计入有关资产项目，同时作为企业当年度收益，在弥补企业以前年度所发生亏损后，计算缴纳企业所得税。若弥补以前年度亏损后的余额数额较大，企业一次性纳税有困难的，可由企业自行选择确定，在不超过五年的期限内，平均转为企业应纳税所得额计算纳税，并应在相应期间的年度所得税申报中对有关收益额及分期结转额的情况做出说明。企业一经确定结转年限后，不得变更。
外资企业在2008年1月1日前接受的非货币资产捐赠所得，仍按国税发[1999]195号、国税发[2003]127号文规定执行。
2008年1月1日以后取得上述收入应全额计入当年应纳税所得额。
二、有限合伙企业中法人和其他组织的合伙人享有“先分后税”收益的确认
《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）规定：“合伙企业生产经营所得和其他所得采取‘先分后税’的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）及《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号）有关规定执行。
前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。……
合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。”
有限合伙企业法人合伙人在企业所得税年度汇算清缴时当年度应享有的有限合伙企业生产经营所得和其他所得的份额（不论是否已作分配），计入法人合伙人的应纳税所得额中，计算缴纳企业所得税。
有限合伙企业法人合伙人应享有的有限合伙企业的年度生产经营所得和其他所得,法人合伙人应将这部分所得填报在《企业所得税年度纳税申报表》附表三第54行第3列“调增金额”；有限合伙企业若发生年度亏损，由有限合伙企业以后年度经营所得和其他所得弥补，其法人合伙人不确认相应的亏损额。
当年或以后年度有限合伙企业向法人合伙人分配生产经营所得和其他所得（利润）的，其法人合伙人不再重复确认应纳税所得额。
三、在建工程试运行收入的处理
对企业符合税法规定收入确认条件的收入，均要确认收入，包括在建工程试运营收入。
四、企业取得各类财政补贴收入的处理
企业取得各类财政补贴收入按《关于财政性资金 行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）和《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号）的规定执行。
第二部分、扣除
工资薪金
企业按照独立交易原则委托境外企业进行技术、产品研发，在企业拥有完全独立知识产权并获得国家发明专利证书的，其实际发生的研发费用可以税前扣除，并按国税总局印发的《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号）规定的条件、范围享受加计扣除优惠政策。境外受托方应向企业提供经中介机构审计的该研发项目的费用明细情况。
对企业从事的研发活动，其专利等权属归他人（包括：境外母公司、项目带头人等）所有，属于企业提供研发劳务，不得享受研发费加计扣除优惠政策。
受托方按规定应向委托方提供研发项目费用支出明细，实际发生费用按委托合同标有的八大类费用归集。委托双方属关联企业的，主管税务机关应按《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）规定执行。
合作方共同拥有合作研发成果的项目，按照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原则，承担相应的研究开发费用。合作各方应将费用分摊方法在企业所得税年度汇算清缴申报时分别报送各自主管税务机关。
按财税[2008]1号文规定，软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，可不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。按照税法规定不征税收入支出形成的费用或形成资产的折旧和摊销，不得税前扣除。但用于研究开发软件产品的研发费用部分仍可享受加计扣除优惠政策。
按《高新技术企业认定工作指引》（国科发火[2008]362号）规定。即“研究开发人数的统计主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。”
五、高新技术企业分支机构税率优惠问题
分支机构也可享受15%税率优惠。
六、过渡期优惠政策与新税法优惠政策的选择问题
根据《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）规定，企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。
生产性外商投资企业在享受减低税率优惠政策和定期减免税过渡期间，被认定为高新技术企业可享受新税法规定高新技术企业15%税率优惠政策的，根据国发〔2007〕39号规定，分以下情况进行处理：
1、2008年被认定为高新技术企业可享受新税法规定高新技术企业15%税率优惠政策的企业，一旦选择享受减低税率优惠政策和定期减免税过渡的，应在享

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