2009税务稽查风险防范及企业应对策略  主要收益 1.了解税务稽查新体系、新方法、稽查重点、各税种各行业稽查常见问题。 2.发现本单位财税方面存在的问题，消除问题隐患，规避税收风险。知己知彼，方能最大限度的保障企业合法利益。 3.释疑疑难问题，交流财税处理技巧。  主要内容 第一部分  税务稽查的基本方法 第二部分  企业所得税常见问题及稽查 第三部分  个人所得税常见问题及稽查 第四部分  增值税常见问题及稽查 第五部分  营业税常见问题及稽查 第六部分  其他税种常见问题及稽查 第七部分  特殊业务常见问题及稽查 第八部分  消费税常见问题及稽查 第九部分  如何正确应对税务稽查 前 言 企业涉税风险的引发原因  税务征管环境变化  税务机关征管方法变化 税务检查分类 税务部门内部分工 日常检查:征管分局 专项检查:稽查分局 专案检查:稽查分局 税务稽查案源      《征管法》：稽查局专司偷、逃、骗、抗案件  1、举报案件； 2、日常管理过程中发现有偷、逃、骗税等税收违法行为嫌疑、需要移送的案件； 3、上级交办的案件； 4、稽查局按规定采取计算机或人工随机抽取等办法选取并与税源管理部门协调后确定的案件； 5、外单位（包括国际情报交换）转办的案件等。 案头分析与实地调查 案头分析：   在受理企业申报时，税收管理员要先对企业申报表、财务报表和经营等情况进行审核，并通过约谈、核实，对申报数据与实际经营情况不符的及时予以更正，以实现事前控制与事中监控的有机结合。  实地调查：   对纳税有异常的企业进行实地审核和调查。 .            纳税评估后选案检查        《国家税务总局纳税评估管理办法》第二十一条 发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。        对税源管理部门移交稽查部门处理的案件，税务稽查部门要将处理结果定期向税源管理部门反馈。         发现外商投资和外国企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取或支付价款、费用，需要调查、核实的，应移交上级税务机关国际税收管理部门（或有关部门）处理。  评估方法：横向：同行业比较； 纵向：动态不同期反映，评估 纳税指标分析方法     1.同行业比较分析          2.指标变动趋势分析     3.勾稽关系分析  第一部分  税务稽查的基本方法 一、税务稽查中的分析方法 二、一般查账方法 三、一般调查方法 四、账外经营的检查 一、税务稽查中的分析方法 制定检查预案首要的是分析疑点和确定检查方向 福建某啤酒有限公司少报销售收入偷税案     1.查阅分析纳税人纳税征管、申报的基本情况。公司2001年增值税税负3.76%，2002年税负2.5%，2003年税负0.92%，2004年税负1.34%。     2.当地其他啤酒生产企业啤酒投入产出比例一般在1：8，即投放1吨麦芽可生产8吨啤酒。而该公司2001年至2004年投入产出比为1：7.2。     3.确定从原材料购进、生产工艺流程、经销商网络和财务核算、纳税申报进行检查取证。 税务稽查中的分析法     是指运用不同的分析技术，对与企业会计资料有内在联系的财务管理信息，以及税款缴纳情况进行系统和重点的审核分析，以确定涉税疑点和线索，进行追踪检查的一种方法。     常用的分析法包括控制计算法、比较分析法和相关分析法。  1.控制计算法     是指运用可靠的或科学测定的数据，利用数学等式原理来推测、证实账面资料是否正确，发现问题的一种检查方法。常用的方法有：以产控耗、以耗控产、以产控销、以支控销等。      这种方法是加工制造业检查的重要方法。      控制计算法的测算结果只能作为疑点，及下一步检查重点，不能直接作为证据对企业进行处理。但可以作为核定征税的主要依据。 2.比较分析法     是指将企业会计资料中的有关项目、数据，在相关的时期之间、指标之间、企业之间及地区、行业之间，进行静态或动态对比分析，从中发现问题，获取检查线索的一种分析方法。比较分析法常用的有绝对数比较分析法、相关比率比较分析法、构成比率比较分析法。     表现形式：如行业税负比较、运输费用与购销数量的关系比较、某项费用在总成本中的比例偏高、职工工资与生产数量比较、费用与销售收入的比较等。 3.相关分析法     是指将存在关联关系的被查项目进行对比，揭示其中的差异，判明经济业务可能存在问题的一种分析方法。     对于稽查对象而言，一项经济业务的发生，必然会引起一连串相关活动的变动，这既是由经济活动的相关性所决定的，同时，也是由经济活动的规律所决定的。 如：扩大成本       虚开发票        假发票或假付款 如：隐瞒收入       银行账户       个人、单位设帐或往来帐户 如：房地产企业销售开发产品需要签订合同、办理按揭、合同备案、开具发票、办理权证等。销售有对方的付款记录；购货有自己的付款记录等。  2.确定检查重点：     根据静态资料分析，检查组初步确定了分别从原材料购进、生产工艺流程、经销商网络和财务核算、纳税申报进行检查取证的检查方案。  直接证据与间接证据    按照证据与案件主要事实之间的关系，可将其分为直接证据和间接证据。凡是能够直接证明案件主要事实的证据，属于直接证据。     间接证据是指需要借助其他证据才能对所证事实产生证明作用的证据。在不能取得直接证据的情况下，应通过若干个间接证据证明案件的事实。   二、一般查账方法  按照查账顺序分为：顺查法和逆查法 按照审查的详细程度分为：详查法和抽查法 按照审查方法分为：审阅法和核对法  （一）顺查法     又称正查法，是指根据会计业务处理程序，依次进行检查的方法。     顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在重大问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。 主要检查方式： 1.审阅和分析原始凭证   2.账证核对  3.账账核对             4.账表核对 5.账实核对             6.年末结转数审查 （二）逆查法     又称倒查法，是指按照会计处理程序的相反方向，由报表、账簿查到凭证的一种检查方法。     从检查技术上看，逆查法主要运用了审阅和分析的技术方法，根据重点和疑点，逐个进行追踪检查。     逆查法主要适用于对大型企业以及内部控制制度健全、内部控制管理严格的企业的检查，但不适用于某些特别重要项目的检查。     如：往来账户数额较大是否存在借款及关联往来、收入不及时结转；存货大或小是否有虚假购货及多结转销售成本；资本公积是否缴纳所得税等。 （三）详查法     是指对稽查对象在检查期内的所有经济活动、涉及经济业务和财务管理的部门及其经济信息资料，采取严密的审查程序，进行详细地审核检查。     详查法适用于规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业，或者为了发现重大问题而进行的专案检查，以及在整个检查过程中对某些特定项目、事项所进行的检查。    （四）抽查法     是指从被查总体中抽取一部分资料进行审查，再依据抽查结果推断总体的一种方法。     抽查法具体又分为两种：     一是重点抽查法，即根据检查目的、要求或事先掌握的纳税人有关纳税

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