基础会计学 第四章 企业基本经济业务的核算 学习要点: 了解企业基本经济业务 掌握企业基本经济业务核算的内容及方法 掌握相关的会计科目 第一节 企业的基本经济业务 第二节 筹资业务的核算 一、筹资业务核算的主要内容 企业筹资渠道: 投资者投入的资本金 从投入的主体: 从投入资本的形式: 向债权人借入的资金 从借入资金的偿还期限角度划分 二、筹资业务核算 1、“实收资本” 所有者权益类账户 核算企业接受投资者投入的资本 2、“短期借款” 负债类账户,核算期限在一年以下(含一年)的各种借款 3、“长期借款” 负债类账户,核算期限在一年以上的各种借款 4、“应付债券” 负债类账户,核算企业为筹集长期资金而发行的债券本金 及利息. 第三节 生产准备业务的核算 一、生产准备业务核算的主要内容 固定资产购建 材料物资采购(本节的主要内容) 材料采购成本=材料买价+采购费用 采购费用:运杂费、装卸费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费等。 在采购费用中,对同一批购入的多种材料所发生的共同性采购费用,凡能分清由哪一种材料负担的,应直接记入该材料的采购成本;不能分清的,应按材料的重量或买价等比例,分摊记入各种材料的采购成本。 生产准备业务内容: ①购入材料,支付货款和采购费用 ②赊购材料 ③预付材料款 ④购入已预付款的材料 ⑤支付应付货款 ⑥材料入库 第四节 产品生产业务的核算 一、产品生产业务核算的主要内容 生产费用 直接费用:直接材料,直接人工 间接费用:水电费,动力费,固定资产折旧费,车间修理费,修理材料费,工具,车间管理人员工资等 产品的成本具有强烈的“归属性”和:对象性“ 谁受益,谁承担 业务说明: ①领用材料 ②结算工资 ③计提折旧 ④支付工资 ⑤支付其他费用 ⑥结转或分配制造费用 ⑦结转完工产品入库成本 二、产品生产业务核算设置的账户 1、“生产成本” 成本类账户,核算企业在工业性生产过程中发生的各项生产成本。 2、“制造费用” 成本类账户,核算企业生产部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用,除季节性的生产企业外,该账户期末应无余额。 第五节 产品销售业务的核算 一、产品销售业务核算的主要内容 为取得产品销售收入,必定会发生一些与销售产品有关的支出,如为生产销售这些产品而发生的制造成本,即产品销售成本;为销售产品而发生的有关费用,如运输费、包装费、广告费等。 ①销售产品: 现货交易: 赊销 预先收取货款 ②销售成本: ③支付销售过程其他费用 ④计算应交的营业税金 二、应设置的账户及核算 ①销售产品: “主营业务收入”(根据权责发生制) 现货交易: “银行存款” 赊销: “应收账款” 预先收取货款:“预收账款” ②销售成本: “主营业务成本”(根据配比原则) ③支付销售过程其他费用:“销售费用” ④计算应交的营业税金:“营业税金及附加”, “应交税费—应交营业税” 账户性质及内容介绍 1、“主营业务收入” 损益类账户,核算企业销售产品(包括产成品、自制半成品)及提供劳务等主营业务所取得的收入。该账户期末应无余额。 2、“主营业务成本” 损益类账户,核算企业销售产成品、自制半成品和提供工业性劳务等的成本。该账户期末应无余额。 5、“应收账款” 资产类账户,核算企业因销售产品、材料以及提供劳务等应收取的款项。 6、“应收票据” 资产类账户,核算企业因销售产品、提供劳务等而收到的商业汇票。 7、“预收账款” 负债类账户,核算企业按照合同规定预收的款项。 赊销: 例4-28:销售给南山企业B产品50件,单位销售60元,价款3 000元,增值税额510元,共计3 510元,已向银行办妥托收货款手续。 借:应收账款——南山企业 3 510 贷:主营业务收入 3 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 510 例4-29:销售给南海公司A产品120件,单价95元,B产品80件,单价60元,总价16 200元,增值税2 754元,收到南海公司开出金额18954元的银行承兑汇票一张。 借:应收票据 18954 贷:主营业务收入 16 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 2 754 第六节 财务成果的核算 购买 生产 销售 成果 财务成果核算要解决的问题: 1、财务成果在会计体系中表现为什么? 2、如何计算财务成果? 3、财务成果如何分配? 4、如何用会计方法核算财务成果及其分配活动? 一、财务成果在会计体系中的表现形式及计算 1、净利润=利润总额-所得税费用 2、利润总额=营业利润+营业外收支净额+以前年度损益调整 总成果 生产经营活动获得 与企业生产经营无直接关系的活动取得 二、财务成果分配应明确的几个问题 1、明确分配的是什么? 2、如何分配?分配多少? 3、分配的顺序: 计提盈余公积金和公益金(依据会计制度、法规) 向投资者分配利润(依据企业章程或投资协议) 剩余利润以未分配利润形式存在 三、财务成果及分配的核算 1、主要业务内容: ①期末结转本期各项收入(收入汇总) ②期末结转本期各项成本费用(费用汇总) ③计算应纳所得税(国家) ④提取盈余公积(对内分配) ⑤向投资者分配利润(对外分配) ⑥支付利润 2、应设置或会涉及的相关账户 ①期末结转本期各项收入或所得 主营业务收入: 其他业务收入: 营业外收入:核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项所得,如资产盘盈利得、非流动资产处置利得、捐赠利得等。(见教材例4-43) 补充:收到的违约金、固定资产处置净收益、确实无法支付的应付账款 投资收益:核算企业对外投资取得的收入或发生的损失,如股票投资、债券投资、其他投资的收入或损失 此类账户,借方表示减少,贷方表示增加。期末转到“本年利润”账户汇总利润,无余额。 “本年利润”: 所有者权益类账户,核算企业在本年度累计实现的利润(或亏损)总额。 此账户的作用,在于汇总利润,而不是利润的分配 当企业期末将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等损益类账户的各项收入转入本账户时,贷记本账户; 当企业期末将“主营业务成本”、“销售费用”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等损益类账户的各项费用和支出转入本账户时,借记本账户; 同时,还应将“投资收益”账户的净收益转入本账户贷方,或将“投资收益”账户的净损失转入本账户的借方。 年末,“本年利润”账户的余额,应全部转入“利润分配”账户,结转后本账
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