个人所得税政策查询手册（初稿）
第一章 纳税义务人	12
第一节 居民纳税人	12
一、基本规定	12
（一）个人所得税法的规定	12
（二）实施条例的解释	12
二、具体规定	12
（一）财产租赁所得的纳税义务人（国税发[1994]089号）	12
（二）“习惯性居住”的判定（国税发[1994]第089号）	13
第二节 非居民纳税人	13
一、基本规定	13
二、具体规定	13
(一)无住所个人在中国境内居住天数的计算（国税发[2004]第097号）	13
第二章 所得来源的确定	14
第一节  基本规定	14
第二节 具体规定	14
一、工资薪金所得来源地的确定(国税发[1994]089号)（国税发[1994]第148号）	14
二、无住所个人一次取得数月奖金来源地及纳税义务的判定（国税函[1997]第546号）（国税函[1999]第245号）	15
三、境内无住所个人取得非在华收入来源地及纳税义务的判定（国税函[2000]第190号）	16
四、个人在境外取得博彩所得（国税函[1995]第663号）	16
第三章 应税所得项目	17
第一节 基本规定	17
一、个人所得税法的规定	17
二、实施条例的解释	17
第二节 应税项目的具体规定	18
一、工资薪金所得	18
（一）工资薪金所得和劳务报酬所得的区分（国税发[1994]089号）（财税字[1997]第103号）	18
（二）影视演职人员工资薪金所得和劳动报酬所得的区分（国税函[1997]第385号）	19
（三）个人投资者公司截留公司收入应按工资薪金所得征税的规定（国税函[1999]第192号）（失效）	20
（四）职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红（国税函[2001]第832号）	20
（五）个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入（国税发[1998]第009号）（国税函[2002]第146号）	21
二、个体工商户的生产、经营所得	22
（一）个体工商户与企业联营分得的利润的应税项目(财税字[1994]第020号)	22
（二）个体工商户和个人取得与生产经营无关所得适用项目(财税字[1994]第020号)	22
（三）个人从事医疗服务活动收入适用应税项目（国税发[1997]第178号）	22
（四）个人社会力量办学应按"个体工商户的生产、经营所得"应税项目计征个税的规定（国税函[1998]第738号）	22
三、承包经营、承租经营所得	23
（一）个人承包（租）经营所得应税项目的确定（国税发[1994]第179号）（国税函[2000]第395号）	23
（二）医生承包经营乡村卫生室（站）所得（国税发[1997]第178号）	24
（三）从事彩票代销业务取得所得（国税函[2002]第629号）	24
（四）符合规定未分配利润视为投资者生产经营所得计征个税规定（财税[2003]第158号：）	24
四、劳务报酬所得	25
（一）董事费收入适用项目（国税发[1994]089号）（国税发[2009]121号）	25
（二）医疗机构临时聘请坐堂门诊及售要人员收入适用项目（国税发[1997]第178号）	25
（三）个人兼职和退休人员再任职取得收入适用应税项目（国税函[2005]第382号）（国税函[2006]第526号）	25
五、稿酬所得	26
（一）稿酬所得和工资薪金所得、特许权使用费所得的区别（国税函[1997]第385号）	26
（二）报刊、杂质、出版等单位职员在本单位刊物发表作品收入适用税目（国税函[2002]第146号）	27
五、利息、股息、红利所得	27
（一）个人从投资基金管理公司取得的派息分红所得(国税发[1996]第221号)（失效）	27
（二）符合规定的未分配投资者收益应按股息红利所得交纳个税（国税函[1998]第546号）（国税函[1997]第656号）（国税发[2001]第057号）（部分条款失效）（财税[2003]第158号）	28
（三）储蓄存款利息所得征税规定（主席令[2007]第066号）（国税发[1999]第180号）（国税发[1999]第201号）（国税发[1999]第220号）（国税发[2004]第006号）	29
（四）个人从证券公司股东帐户取得的利息所得（国税函[1999]第697号）（部分条款失效）	31
（五）非财政部发行债券和经国务院批准发行的金融债券应征税规定（国税函[1999]第738号）（国税函[2001]第396号）（失效）	31
（六）职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利（国税发[2000]第060号）	32
六、特许权费用费所得	32
（一）拍卖自己文字作品手稿所得（国税发[1994]089号）	32
（二）专利赔偿所得（国税函[2000]第257号）	32
（三）剧本使用费适用特许权使用费项目征税规定（国税发[2002]第052号）	33
七、财产转让所得	33
（一）附期限转让财产（国税函[1997]第035号）	33
（二）职工以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入（国税发[2000]第060号）	33
（三）股权转让取得违约金（国税函[2006]第866号）	33
（四）个人通过网络销售虚拟货币取得收入（国税函[2008]第818号）	34
八、财产租赁所得	34
（一）酒店产权式经营业主提供房产使用权取得的固定收入（国税函[2006]第478号）	34
（二）个人与房地产公司签订有条件优惠价格协议购买商店（国税函[2008]第576号）	35
九、偶然所得	35
（一）有奖储蓄中奖收入适用“偶然所得”项目的规定（国税函[1995]第098号）	35
（二）参加有奖销售所获赠品（国税函[2002]第629号）	35
（三）企业向个人支付不竞争款项（财税[2007]第102号）	36
十、其他所得	36
（一）银行部门超过国家规定利率支付储户揽储奖金（财税字[1995]第064号）	36
（二）中科院院士荣誉奖金（国税函[1995]第351号）	37
（三）保险公司支付给未出险的人寿保险保户的利息(国税函[1998]第546号)	37
（四）个人取得的无赔款优待收入（国税发[1999]第058号）	37
（五）股民从证券公司取得的回扣收入或交易费返还应按“其他所得”征税（国税函[1999]第627号）	37
（六）从其它单位取得发放现金、实物、有价证券适用“其它所得”征个税的规定（国税函[2000]第057号）	38
（七）提供担保所得（财税[2005]第094号）	38
（八）解除合同取得的违约金收入（国税函[2006]第865号）	38
（九）个人无偿受赠房屋（财税[2009]第078号）	39
第三节 其他具体规定	39
一、学生勤工俭学收入（国税函[2002]第146号）	39
二、学生实习收入(财税[2006]第107号)	39
三、医疗机构所得（财税[2003]第109号）	40
四、未达流转税起征点是否征收个税的规定（国税发[2003]第080号）	40
五、企业以免费旅游方式奖励营销人员（财税[2004]第011号）	41
六、收回转让的股权是否退还已征个

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