(2)2008年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和: =(3000-800-2000)*20%*12=480(元) (3)存款利息应缴纳的个人所得税=10000*5%=500(元) (4)A国讲学所得个人所得税扣除限额=50000*(1-20%)*30%-2000=10000元 在A国的已纳税额8000元,所以需要在我国补税2000元(10000-8000)。 (5)B国个人所得税扣除限额=160000*(1-20%)*20%*(1-30%)=17920元 在B国的已纳税额16000元,所以需要在我国补税1920元(17920-16000)。 中国李某系一公司职员,2008年1~12月收入情况如下: (1)每月工资收入3500元,另在3月底、6月底、9月低、12月低分别取得季度奖金3000元; (2)取得翻译收入20000元,从中先后拿出6000元、5000元通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区; (3)小说在报刊上连载50次后再出版,分别取得报社支付的稿酬50000元、出版社支付的稿酬80000元 (4)在A、B两国讲学分别取得收入18000元和35000元,已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税2000元和6000元。 要求:按上述顺序回答以下问题: 1、计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税; 2、计算翻译收入应缴纳的个人所得税 3、计算A国讲学所得在我国应缴纳的个人所得税 4、计算B国讲学所得在我国应缴纳的个人所得税 (1)全年工资和奖金应缴纳的个人所得税: 第1、2月应缴纳的个人所得税=【(3500-1600)*10%-25】*2=330(元) 第3~12月应缴纳的个人所得税=【 (3500-2000)*10%-25 】*6+ 【(3500+3000-2000)*15%-125】*4=2950(元) 合计=330+2950=3280(元) (2)取得翻译收入应缴纳的个人所得税 不考虑捐赠的情况下:应纳税所得额=20000*(1-20%)=16000(元) 捐赠农村义务教育地区可以全额扣除,而捐赠贫困地区只能在应纳税所得额的30%的范围内扣除,所以捐赠贫困地区的扣除限额=16000*30%=4800(元) 5000元,只能按4800元进行扣除。 所以应纳税额=(16000-6000-4800)*20%=1040(元) (3)稿酬所得应纳税额: =(50000*(1-20%)*20%*(1-30%))+80000*(1-20%)*20%*(1-30%)=5600+8960=14560(元) (4)A国讲学收入的扣除限额=18000*(1-20%)*20%=2880(元) 在A国已缴纳的税款2000元,所以应补税880元(2880-2000) (5)B国讲学收入的扣除限额=35000*(1-20%)*30%-2000=6400(元) 在A国已缴纳的税款6000元,所以应补税400元(6400-6000) (五)劳务报酬所得的纳税问题 1、应纳税额所得额的计算 每次收入不足4000元的,应纳税所得额=每次收入额-800元 每次收入4000元以上的,应纳税所得额=每次收入额*(1-20%) 2、关于次的规定: 只有一次性收入的,以取得该项收入为一次; 属于同一事项连续收入的,以一个月内取得的收入为一次。 3、适用的税率: 使用20%的比例税率,但是,对劳务报酬所得一次收入畸高的,可实行加成征收。 级数 每次应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过20000的部分 20 0 2 超过20000~50000的部分 30 2000 3 超过50000的部分 40 7000 举例 王某为国内一大学的著名教授,他经常到全国各地演讲,7月,他在一大学就环保问题连续演讲2次,分别获得演讲费3000元和5000元。请计算其7月应缴纳的个人所得税。 应纳税所得额=(3000+5000)*(1-20%)=6400(元) 应纳税额=6400*20%=1280(元) 4、为纳税人代缴税款的计算办法 (1)不含税收入额为3360元(即含税收入额为4000元)以下的: 应纳税所得额=(不含税收入额-800)/(1-税率) (1)不含税收入额为3360元(即含税收入额为4000元)以上的: 应纳税所得额=(不含税收入额-速算扣除数)*(1-20%)/(1-税率*(1-20%)) (六)稿酬所得的征税问题 1、应纳税额所得额的计算 每次收入不足4000元的,应纳税所得额=每次收入额-800元 每次收入4000元以上的,应纳税所得额=每次收入额*(1-20%) 2、关于次的规定 同一作品再出版取得的所得,应视为另一次稿酬所得计征个人所得税 同一作品先在报刊上连载,然后再出版,或者先出版,再在报刊上连载的,应视为两次稿酬所得征税 同一作品在报刊上连载取得收入的,以连载完成后取得的收入合并为一次 同一作品在出版和发表时,以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入,应合并计算为一次 同一作品在出版、发表后,因添加印数而追加稿酬的,应以以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次,计征个人所得税 3、适用税率 适用20%的比例税率,并按应纳税减征30%,所以实际税率为14% 劳务报酬所得与工资薪金所得、稿酬所得的区别 1、从任职雇佣单位取得的所得是工资薪金所得;个人独立从事非雇佣劳务活动取得的所得是劳务报酬所得。 2、不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得属于劳务报酬所得;作品以图书、报刊形式出版、发表的所得为稿酬所得。 3、因工作原因在本单位刊物发表作品的所得为工资薪金所得,在外单位刊物出版发表的作品取得的所得为稿酬所得。 举例 某人某年出版了中篇小说一部,取得稿酬5000元,同年,该小说在一家晚报上连载,取得稿酬3800元,问该人应纳的个人所得税? 出版社出版和报刊连载是两次收入。 =5000*(1-20%)*20%*(1-30%)+(3800-800)*20%*(1-30%)=980(元) (七)特许权使用费所得纳税问题 1、应纳税额所得额的计算 每次收入不足4000元的,应纳税所得额=每次收入额-800元 每次收入4000元以上的,应纳税所得额=每次收入额*(1-20%) 2、关于次的规定 以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次,如果是分笔支付,则应将各笔收入相加为一次收入。 (八)财产租赁所得的纳税问题 1、应纳税所得额的计算: 每次(月)收入不超过4000元的: 应纳税所得额=【每月收入额-允许扣除的项目-修缮费(800元为限)-800】 每次(月)收入超过4000元的: 应纳税所得额=【每月收入额-允许扣除的项目-修缮费(800元为限)】*(1-20%) 2、关于次的规定 财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次 3、税率 20% 的比例税率 2001年1月1日起,对个人按市场价出租的住房,暂按10%的税率征收所得税。 举例 王某7月份将市区内闲置的一处住房出租他人使用,租期为一年,每月租金2000元,每月需要缴纳营业税和
个人所得税纳税实务.ppt
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