个人所得税政策介绍         广东省地方税务局税政二处 第一部分   年所得12万元自行纳税申报  一、广东2006年申报情况及2007年度申报任务  二、年所得政策要点  七、劳务报酬所得”次”的规定:属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”，是指以县（含县级市、区）为一地，其管辖内的一个月内的劳务服务为一次；当月跨县地域的，则应分别计算。  八、《国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》（国税函[1996]602号）规定，获取劳务报酬所得的纳税义务人从其收入中支付给中介人和相关人员的报酬，在定率扣除20%的费用后，一律不再扣除。 九、《国家税务总局关于加强个人股东账户资金所得个人所得税征收管理工作的通知》（国税函[1999]697号）规定，个人从证券公司股东账户取得的利息所得，应按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。 十、《国家税务总局关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题的批复》（国税函[2006]866号）规定，股权转让成功后，转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，并入财产转让收入，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由取得所得的转让方个人向主管税务机关自行申报。 十一、《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》（国税发[2006]144号）规定，受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的，在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”项目征收个人所得税。 十二、《国家税务总局关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》（国税函[2005]319号）规定，对个人以非货币资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。  十三、《国家税务总局关于个人取得的奖金收入征收个人所得税问题的批复》（国税函[1998]293号）规定，个人因在各行各业做出突出贡献而从省级以下人民政府及其所属部门取得的一次性奖励收入，不论其奖金来源于何处，均不属于税法所规定的免税奖金范畴，应按“偶然所得”项目征收个人所得税。  十四、取得使用权所得：《国家税务总局关于用使用权作奖项征收个人所得税问题的批复》（国税函[1999]549号）规定，个人取得的实物所得含取得所有权和使用权的所得，而使用权实质上是实物形态所得的表现形式。可运用该使用权获取收入或节省费用。因此,个人取得住房、汽车的免费使用权，不管是自用或出租，已经取得了实物形式的所得，应按照“偶然所得”项目纳税，税款由提供住房、汽车的企业代扣代缴。  十五、退休人员工资收入可享受的个人所得税政策优惠 谢谢大家！ * *  第一部分    年所得12万元自行纳税申报  第二部分   个人所得税相关政策规定   二、年所得政策要点 （一）12万年所得自行纳税申报的法律依据 “个人所得超过国务院规定数额的……纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。” ——《中华人民共和国个人所得税法》  （二）申报方式 （三）“年所得”自行纳税申报的免申报项目 1、《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一项至第九项规定的免税所得,即（198、217页） （1）省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;         （2）国债和国家发行的金融债券利息;        （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴；        （4）福利费、抚恤金、救济金;        （5）保险赔款; （6）军人的转业费、复员费; （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;  （8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；  （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。           2、在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。即可以免申报来源于中国境外的这部分所得。          3、按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。  缴存基数×缴存比例=住房公积金  缴存比例:分别不高于12% 缴存基数:职工上年月平均工资,不得高于设区市上一年度职工月平均工资3倍.     （四）各项目年所得与应纳税所得额计算口径差异      《中华人民共和国个人所得税实施条例》第二十四条规定“捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除”  1、工资薪金所得项目年所得=应纳税所得额+1600×12（或4800×12）+经国务院财政部门批准免税的所得         此处的应纳税所得额是未扣除捐赠的。 2、个体工商户的生产、经营所得=应纳税所得额         此处的应纳税所得额是未扣除捐赠的。 3、对企事业单位的承包经营、承租经营年所得=应纳税所得额+1600元×12＋经国务院财政部门批准免税的所得  此处的应纳税所得额是未扣除捐赠的。 4、劳务报酬、稿酬所得，特许权使用费年所得 =应纳税所得额+800 +相关税费 或=应纳税所得额÷（1-20%）+相关税费＋经国务院财政部门批准免税的所得  此处的应纳税所得额是未扣除捐赠的。        5、财产租赁年所得=应纳税所得额+800+修缮费用+经国务院财政部门批准免税的所得 ＋相关税费        或=应纳税所得额÷（1-20%）+相关税费+修缮费用+经国务院财政部门批准免税的所得  此处的应纳税所得额是未扣除捐赠的。       6、财产转让年所得=应纳税所得额       此处的应纳税所得额是未扣除捐赠的。             7、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得项目年所得=应纳税所得额+经国务院财政部门批准免税的所得      此处的应纳税所得额是未扣除捐赠的。  （五）年所得自行纳税申报的时间 （六）年所得自行纳税申报地点     任职、受雇单位所在地      实际经营所在地      户籍所在地      经常居住地  （七）2007年度申报表的变化点 １、纳税人识别码       2、取消了“经常居住地”  3、取消了“税款所属期”，增加“所得年份”  4、“抵华日期”改为“在华天数”  5、“中国境内有效联系地址”填表要求的变化  6、财产转让所得项目 7、增加了应纳税所得额  8、将应补（退）税额分为应补税额与应退税额  9、增加了减免税额                  10、增加了备注  11、整个申报表中没有英文  12、新申报表中的个人声明部分由旧表中我“确信”它是真实的、可靠的、完整的，改为我“保证”它是真实的、可靠的、完整的。  （八）政策疑难讲解 1、核定征收个体工商户、个人独资企业投资者自行申报问题

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