风险管理  与守法评估实训 第一部分  风险管理理论基础 第一章   风险的定义和与风险管理有关的基本概念 第一节  关于风险的数种定义  风险的基本含义是：损失的不确定性。 但是，对这一基本概念，在经济学家、统计学家、决策理论家和保险学家中间尚无一个适用于他们各自领域的一致公认的定义。 关于风险，目前有以下数种不同的定义。 1、损失机会或损失可能性  损失机会即是损失的概率度；  损失可能性可以理解为损失的不确定性。  2、损失的不确定性  这种不确定性又可分为：  客观的不确定性：是指实际结果与预期结果的离差。 （可使用统计学工具加以度量） 主观的不确定性：是指个人对风险的评估。它与个人  的知识、经验、精神和心里状态有关。不同的人 面临相同的客观风险时会有不同的主观的不确定  性。 3、实际结果与预期结果的离差 例：某海关根据某公司申报一批进口食品  的细菌含量不超过 0.01‰ ，可实际抽查 结果显示其细菌含量为 0.0105‰ ，则其 离差为超标 0.0005‰ 。 4、实际结果偏离预期结果的概率 例：上例中，实际结果偏离预期结果的概率 为5％。 作业： 一、名词解释 风险 不确定性 概率度 离差 风险损失的机会 风险损失的可能性 风险损失客观的不确定性 风险损失主观的不确定性 概率 二、思考题 1 、如何区别风险的不确定性？ 2 、比较风险数种不同的定义。 三、计算题 某海关根据某公司申报一批出口食品的细菌含量不超过 0.021‰ ，可实际抽查结果显示其细菌含量为 0.0105‰ ，试计算其实际结果与预期结果的离差及实际结果偏离预期结果的概率。 第二节  与风险有关的两个术语 与风险有关的两个术语是：  损失原因（ Peril ）  危险因素（ Hazard ） 一、损失原因  即造成实际结果偏离预期结果的因素。 诸如：火灾、暴风、盗窃等客观因素 与主观人为的主观因素等。 二、危险因素 即指引起或增加因某种损失原因产生损失的条件。 危险因素一般分为以下三类： 1、物质危险因素（ Physical Hazards ）  是指引起或增加损失机会的物质条件。 如：进出口货物的种类、货物所在场所、进出口商品运输工具的质量等。 2、道德危险因素（ Moral Hazards ） 是指进出口商怀有犯罪意图或不诚实品质而引起或增加损失机会的条件。 如：瞒报价格、篡改单证、内外勾结等刻意走私意图。 3、心里危险因素（ Morale Hazards ） 是指由于当事双方思考角度的不同而引起或增加损失机会的条件。 海关监管者认为有海关法、打击走私的高压态势等手段作保障、疏于防范与监管而引起或增加损失机会的条件。  走私违法者认为有巧妙的伪装、一时的侥幸先例、关键环节的疏通打理等心里因素而引起或增加损失机会的条件。 作业： 一、名词解释： 损失原因（ Peril ）危险因素（ Hazard ） 物质危险因素（ Physical Hazards ）道德危险因素（ Moral Hazards ）心里危险因素（ Morale Hazards ） 二、思考题： 试举例说明三类危险因素。 第三节  现代风险的特点 随着经济的发展和人类智慧的进步，人们驾驭自然的能力增强了，风险管理的水平也在不断提高。但是，人们所面临的许多风险与以前相比又有了很大的不同，其中有些风险极大的困扰着政府、企业和一般家庭，这就是现代风险。 现代风险具有以下特点：  1、人口增长对风险的影响 环境破坏、宗教冲突、资源争夺、地区冲突、地区发展的不均衡、现代文盲、全球气候变化、强权意识（争霸与独裁）等，这些都与人口的增长有关，这些因素都对风险产生着巨大的影响力。 2、经济发展对风险的影响  经济发展往往伴随着短期效应、生态环境恶化、恶性疾病的发生等。  例：各地对资源的掠夺性开发；汽车数量的增加伴随着交通事故的增加；投资额的增加使得风险对企业造成的损失也增加。 2004 年国务院对投资 100 多亿元的江苏常州铁本钢铁项目叫停，造成的损失估计在 50-60 亿之间。 3、全球化对风险的影响 全球化的浪潮给世界带来利益的同时，也带来了风险。非典、口蹄疫、艾滋病和禽流感等传染病在全球肆虐，对全球经济和人民生命健康都带来了极大的威胁。 4、科技进步对风险的影响 计算机技术、生物技术、转基因技术、克隆技术、核技术、生化技术等等都是伴随着科技的进步而风险也随之而来的。 5、国际关系的变化对风险的影响  “ 冷战”前、后世界局势的动荡不安，从而增加了对风险的影响；恐怖主义也对风险产生极大的影响力。 作业：  1 、强权意识对风险的影响表现在哪？ 2 、什么叫掠夺性开发？ 3 、全球化给世界带来了哪些利益？那些风 险？ 4 、简述冷战前后世界格局变化对风险的影 响。 第二章  风险的分类 第一节  风险的基本分类 风险的分类可以从不同的角度进行 一、经济风险和非经济风险 1、经济风险（ Financial Risks ） 以风险是否带来经济损失为判定的标准。有经济损失后果的风险就是经济风险。 经济风险主要是指个人（组织）财产与预期收入的损失或损坏。 它包括三个要素： （1）作为后果承担者的人（组织）； （2）财产或收入； （3）损失原因。  风险管理主要关注经济风险。 2、非经济风险（ Nonfinancial Risks ） 以风险是否带来经济损失为判定的标准，没有经济损失后果的风险就是非经济风险。  二、静态风险和动态风险 1、静态风险（ Static Risks ） 是一种在经济条件没有变化的情况下，一些自然行为和人们的失当行为形成损失的可能性。 如：自然灾害、个人不诚实的品质等。 静态风险对社会无任何益处，但它们具有一定的规律性，可以预测。 2、动态风险（ Dynamic Risks ） 是由于宏观经济环境的变化而造成经济损失的可能性。 它们来自两类因素： （1）是经济、产业、竞争者或客户等外部环境。这些因素的变化是不可控的，且均有可能带来经济损失。 （2）企业内部因素。主要是决策因素，决策的正确与否，直接给企业带来收益或风险。 三、重大风险和特定风险 1、重大风险（ Fundamental Risks ） 是指由于经济、社会、政治或巨大自然灾害等原因而引起的风险或损失。 失业、战争、通货膨胀、地震、洪水等自然灾害都属于重大风险。这类风险个人无力控制，属于团体风险，其后果影响到相当多的人，乃至整个社会。 2、特定风险 是指个人或个体法人由于自己的责任等原因而引起的损失或风险。  特定风险在起因和后果方面都属个体行为。它可以是静态风险，也可以是动态风险。 四、纯粹风险和投机风险 1、纯粹风险（ Pure Risks ）  是指只有损失机会，而没有盈利的风险。 例如：枪弹造出来以后，就面临着给他人人身、财产带来损失的可能性。其结果是发生损失或不发生损失。 2、投机风险（ Speculative Risks ） 是指既有损失机会，也有盈利机会的风险。  例如：购买股票、赌博等就属于投机风险。 作业： 一、名词解释： 经济风险 非经济风险 静态风险 动态风险 动态风险 重大风险 特定风险 纯粹风险 投机风险 二、思考题： 1 、简述经济风险的三要素； 2 、简述静态风险的特点； 3 、简述动态风险的内涵； 4 、举例说明重大风险及其特点； 5 、举例说明特定风险及其特点； 6 、举例说明纯粹风险及其特点； 7 、举例说明投机风险及其特点。 第二节  纯粹风险的分类 由于风险管理主要关注纯粹风险，个人、企业或海关管理所面临的大多也是纯粹风险，所以，我们对纯粹风险再加以详细分类。 1、人身风险 对海关而言，人身风险主要是指关员死亡或丧失工作能力对海关管理所带来损失的风险。 显然，主要是关键岗位的关员才有可能对海关管理造成损失，而一般关员的劳动是可以替代的，不会对海关管理造成什么影响。  对个人或家庭来讲，人身风险主要是指由于家庭里的人员失去了收入能力，而导致家庭收入和财产损失的可能性。 一般的，失去收入能力受以下主要因素的影响：英年早逝、年老、病残、失业等。 2、财产风险  对海关而言，财产风险主要是指由于海关固定资产的损失而对海关管理所带来损失的风险。  例如：由于缉私工具的损坏而导致走私分子逃脱，由此而产生的风险。 3、责任风险  对海关而言，责任风险主要是指海关关员并非出于有意而对海关管理所带来损失的风险。  例如：由于关员知识的缺乏致使不法企业走私成功等。 4、违约风险 对海关而言，违约风险主要是指与海关相关的当事人由于不履行合同规定的义务，由此而对海关管理所带来损失的风险。  例如：关员辞职，企业伪报等。 作业： 名词解释： 个人风险 财产风险 责任风险 违约风险 第三章  我国海关风险管理概述 第一节  风险管理的起源和发展 一、风险管理的起源  人类生存在这个世界上，时时刻刻都面临着各种风险的威胁。 人类真正提出“风险”并对之进行研究始于 18 世纪。 第一个准确、科学地描述风险的科学家是瑞士的数学家贝努利，其标志就是 1705 年他发现了大数定律。 人类应对风险最标准的方法就是购买保险。 现代风险管理的理念源自保险管理的理念。 可真正有意识的认识风险、特别是对各种风险规律加以研究，还是到了 20 世纪 50 年代以后的事情了。 至此，风险管理的概念才正式产生。 1956 年美国学者加拉格尔（ Russell B. Gallagher ）在《哈佛商业评论》的一篇有关论述管理的论文中，正式提出了管理部门应该建立专门负责对纯粹风险进行管理的经理，这被看成是现代风险管理的起源。  二、风险管理的发展  从 20 世纪 60 开始，美国许多主要大学的工商管理学院都开设了风险管理课程，尔后，风险管理的概念、原理及实践迅速传播到加拿大、欧洲、亚洲和拉美的一些国家。 1973 年成立的“日内瓦协会”是推动欧洲风险管理的最主要组织。 在亚洲，日本的风险管理起步最早。上世纪 80 年代初，日本的一些教授先后到美国的各大学学习研究风险管理的理论与实务，回国后，就开展了有关研究工作。 之后，台湾、香港的部分学者也先后对风险管理的理论与实践进行了研究和应用。 我国对风险管理的研究是上世纪 80 年代，国内保险业务恢复以后才开始的。  但是，在短短二十年不到的时间里，风险管理就迅速扩展到我国国民经济管理的各个相关部门当中了。  我国海关的风险管理 就是在这种背景之下迅速发展起来的。 我国海关风险管理的标志性事件就是 1999 年海关总署综合统计司推出的海关执法评估系统。尔后，该系统的原理迅速推广开来。今天，我国海关的所有业务管理都运用了风险管理的理念。 作业： 思考题： 1 、试论风险及风险管理的产生与发展。 2 、我国风险管理的发展与应用状况如  何？ 第二节  风险管理的定义 一、一般定义 作为一门较新的学科，风险管理有很多种不同的定义。 其中一种比较普遍的定义是这样定义的： 风险管理主要考虑纯粹风险并管理这些风险。 该定义的缺陷：  1 、没有明确风险管理的精髓所在；  2 、仅表明了风险管理是针对损失的管理，而排除了减少损失的手段。 二、风险管理的定义 风险管理是指以最小的代价降低纯粹风险的一系列程序。 该定义的特点：1、也是针对纯粹风险来下定义；  2 、强调降低风险；  3 、强调要考虑代价。 三、风险管理与一般管理的区别： 其主要区别就是：二者管理的范围不同。  一般管理者的工作就是使本部门的实际绩效尽可能的好，同时消除或降低实际绩效的不确定性。一般管理者所面对的是所有风险，包括纯粹风险和投机风险。  而风险管理者仅针对的是纯粹风险。即风险管理者承担了属于一般管理者责任当中的纯粹风险管理部分。 作业：  一、名词解释： 风险管理 二、思考题： 1 、风险管理的一般定义及其缺陷是什么？  2 、风险管理的定义及其特点是什么？  3 、风险管理与一般管理的区别在哪？ 第三节  我国海关风险管理的定义及总体思路 一、海关风险管理的定义  根据风险管理的定义，我们对海关风险管理作如下定义：  就是以最小代价降低海关执法偏差的一系列程序。 二、我国海关风险管理的总体思路 所谓思路，就是初步设想。我国海关的风险管理是遵循以下思路来进行设计的： 1、以防为主，防控结合 。  通过提高对风险的识别与防控能力，建立守法自律与贸易便利相统一的制度环境。 实行“疏”、“堵”相结合的分类管理，将海关控制、化解风险的防线前置、后移，促使海关监管模式由以监管现场被动查堵为重心，向以全方位、全过程、全关境的动态监控与管理为主的转变，引导企业守法自律，实现海关管理效能的最大化。 2、分类管理，科学监管。  通过对企业基本状况、风险系数的科学分析与评估，实施“规范统一、分类管理，繁简得当，宽严适度，有效监管，高效运作”的管理模式。使海关的通关程序、监管方式和执法手段与监管对象的风险水平相适应，实现海关有效监管与贸易便利的有机结合，更好地适应经济全球化和贸易便利化趋势，促进我国企业全方位参与国际竞争。 3、统一标准，规范处置。  以企业和商品等基本要素为核心，建立统一的风险指标体系和风险评估标准，对风险水平相当的管理对象实施相同的管理和同等的处置，通过这种统一规范的管理，体现海关依法行政的行为和公正执法的形象，促进海关各层级、各部门、各环节的协同运作，实现在全关境范围内有效防范和控制风险、最大限度地缩小不法企业生存空间的目的。 4、齐抓共管，综合治理。 要做到有效防范和控制海关管理风险，必须从两个方面入手，对内要完善管理制度、创新工作机制、改进方法手段，优化资源配置；对外要加强与各方面的沟通，齐抓共管，协调配合，形成合力。通过综合治理，实现标本兼治。 作业： 一、名词解释  海关风险管理 二、思考题 1 、我国海关风险管理的总体思路是什么？ 2 、如何解读“以防为主，防控结合 ” ？ 3 、如何解读“分类管理，科学监管”？ 4 、如何解读“统一标准，规范处置”？ 5 、如何解读“齐抓共管，综合治理”？ 第四节  我国海关风险管理的目标与指导原则 一、我国海关风险管理的目标 所谓目标就是指激发人们行为的、预期要求达到的目的或结果。  我国的海关管理属于组织（团体）目标。下面我们就我国海关风险管理的目标加以简要概括。 我国海关风险管理的目标是：  以妥善处理好“严密”与“高效”、“把关”与“服务 ” 辨证统一的关系为核心，改革和创新海关管理制度、管理机制和管理手段，调整和优化海关的资源配置，使风险信息由纷繁散乱变为集中统一，进而建立起以信息化管理为依托，以实施风险分析与评估为基础，以企业和进出口货物的分类管理为主导，促使海关各层级、各部门、各环节分工协作、优势互补、高效运作，对海关管理的风险进行全方位、全过程、全关境有效防范与控制。 二、我国海关风险管理的指导原则 建立我国海关风险管理体系必须遵循以下原则： 1 、转变观念、创新方法 ；  我国的海关风险管理体系，从本质上说已大大突破了传统意义上单一的、局部的风险管理的含义。它是指海关管理要从整体上完全纳入到风险式的管理模式之中。具体说，海关的各项业务管理工作，无一例外地要转入到风险式管理的轨道上来。 所谓风险式管理，就是在摒弃传统的一切都要管住、一切问题都要在通关过程中全部解决，以及片面强调查验率的管理理念和管理思维以后，承认风险的存在，允许风险的发生，敢于接受和承担一定的风险，在了解风险特征、掌握管理重点的前提下，将监管工作进行合理分流，通过全过程、全方位、多层次、宽领域的动态管理与控制，使海关管理在提高工作效率的同时规避风险，化解风险，达到“有效监管”与“高效运作”相统一的目的，从宏观上、整体上提升海关管理工作水平。 2、协调运作、各尽其责； 建立海关风险管理体系旨在提高海关管理的整体效能。因此，它不单单是某个部门的职责，也不是某个部门能够独立承担的，必须从体制、制度、措施等多方面入手，依靠所有业务部门共同参与，各尽其责，协同配合才能实现。要通过风险信息收集、风险分析与评估、风险决策与处置这条主链，将海关管理的各个环节串联在一起，将各层级、各部门的职能优势、专业优势、资源优势有效整合起来，建立起上下贯通、左右联合、分工负责、协调运作的工作模式。 以此为基础，要自上而下地明确各部门的职责分工、职责任务和职责权限，特别要明确风险管理主管部门及其在风险管理工作的组织、推进、协调和监督方面的职能定位，理顺主管部门与各业务职能部门、业务现场的工作关系，避免职责不清、政令不一、各行其是、互相掣肘的弊端，有效发挥整体合力。 3、强化考核、落实责任； 要在落实考核制度的基础上完善并强化责任追究制度，实行考核指标的量化管理，加强检查与监督，并将考核指标与奖惩挂钩。通过考核评估，增强各部门在风险管理工作中的责任感和紧迫感，提高工作的主动性和积极性，优化海关管理的整体功能，提高工作效率和监管的有效性。 4、集中管理、信息共享。 建立完善的风险信息收集渠道，实现信息共享，是建立海关风险管理体系的基础性工作。海关总署已经集中开发了统一、完善的计算机信息支持平台，并配有专人负责系统的管理、维护、安全以及功能完善工作，保证了最大限度地实现各类信息数据的共享，为风险管理及各项管理工作提供了丰富、准确、可靠的信息支持。 作业： 一、名词解释 目标 海关管理制度 海关管理机制 海关管理手段 二、思考题 1 、如何理解我国海关风险管理的目标？ 2 、如何理解风险式管理？ 3 、建立我国海关风险管理体系必须遵循那些 原则？ 第五节  我国海关风险管理的基本框架  我国海关风险管理的基本框架，简言之就是：  “ 一个系统、一项机制、一个平台 ”  1、一个系统就是：企业守法管理系统。 在对企业信息实行集中、统一和规范化管理的基础上，依托信息化管理，对企业信息进行综合分析，准确把握企业在海关管理中所处的地位及其潜在的具体风险。从促进对外贸易和产业发展、提升企业国际竞争力、维护国家经济安全和社会公共安全的整体利益出发，健全和完善与企业守法状况、生产经营特点及其在海关管理中的地位等要素基本适应的，“规范统一、分类管理，繁简得当，宽严适度，有效监管、高效运作”的管理制度、作业模式和监管机制，实现海关各项业务管理工作从以货物为单元向以企业为重心的转移。通过信息共享、内外沟通、协调配合、公正执法，让守法企业享有公正的待遇，获得最大的便利，得到应得的利益。 2、一项机制就是：风险管理的协调运作机制。 依照各层级、各部门、各岗位的职责分工，结合各方面的专业优势和资源优势，明确和规范各部门、各岗位在风险信息采集、风险分析与评估、风险处置等方面的职责任务和工作方法，充分调动并发挥各方面的工作积极性，主动参与到风险管理的各项工作之中。健全和完善风险管理工作的决策程序和方式，将风险管理委员会集体决策、统一组织实施和风险管理主管部门辅助决策、归口协调与各部门、各现场环节分工决策、自行组织实施相结合，促进各层级、各部门、各岗位在工作目标、工作内容和工作方式上的协调与统一，实现对各种管理资源和风险防控手段的优化组合与高效应用，并最终形成层次分明、分工明确，优势互补、动态循环的防范和控制海关管理风险的工作新格局，从整体上增强海关管理的针对性、有效性、严密性和协调性，提高海关管理的效能和效率。 3、一个平台就是：风险管理信息平台。 依托现代网络信息技术和计算机分析功能，对各种信息资源及现行各项业务管理及监控分析系统进行有效整合，建立起统一管理、授权应用、分工维护、功能强大的风险管理信息平台，实现各类信息资源的跨地区、跨层级、跨部门共享，为海关管理提供强大的决策辅助和信息支持。 风险管理数据平台结构图 思考题： 简述我国海关风险管理的基本框架。 第二部分  守法评估案例分析 案例1：  A 公司申报内销比例异常案 案情概况： 2003.3 ～ 2006.6 ，从事加工贸易生产卫浴配件的A公司进口黄铜 517.6 吨，而同期其内销黄铜边角料达 247.1 吨。一般的，卫浴配件的损耗率为 10% ，而A公司的工艺损耗率竟高达 30% ～ 70% 。显然损耗太高。 原来，同期黄铜国内售价已从 25000 ￥/吨上涨到 60000 ￥/吨。显然：A公司未如实申报单耗，并有利用边角料与原材料的价格差来谋取利益之嫌。 核查过程：  1 、及时调整取证思路 现场对该公司的保税料件、成品仓库进行盘点，发现其料件、成品的实际库存与手册的数据基本一致，再对其成品进行抽样测定单耗，也未发现异常情况，于是将分析的注意力转移到该公司国内采购的黄铜原料上。 2 、掌握关键证据 该公司目前以保税加工业务为主，同时采购国产原料生产成品以开发国内市场。海关在对该公司买入国产黄铜的库存进行盘点时发现其实际库存远远高于原料帐簿记录的应有库存情况，且对多出的原料库存不能提供购买的增值税发票。 3 、排出干扰 取得突破 经查，该公司自 2003.3 ～ 2006.6 期间将货值 760 万元人民币，涉及税款 190 万元人民币的约 247 吨铜废碎料按边角料价格内销征税后，再回收制成铜原料，生产为成品以一般贸易形式出口。至此，A公司单耗申报不实的情况已基本查清。 取得成效：  该批铜废碎料涉及货值 760 万元人民币，逃避税款 190 万元人民币。 案例分析： 1 、风险平台 线索基础  本案：该公司掩盖铜边角料回收重新投入生产的事实，将保税原料第一次使用产生的边角料作为工艺损耗向海关申报，继而在核销环节又以边角料价格申请对已回收的原料征税，致使所适合税率大大降低(边角料 1.5%, 其它视不同情况分别是3％～7％之间)。如果仅仅通过保税商品盘库、测定单耗等日常的监管手段且没有风险预警提示的情况下，很难发现其单耗高报的行为。 2 、数据准备 必不可少  核查过程中，核查人员通过盘点保税料件、成品仓库及测定单耗都未发现异常情况，但是通过横向的对比，却发现其申报的单耗远远高于同类型的企业（ 10 ％与 30 ％～ 70 ％）。由此可见：只有充分掌握各种情况，并将其相互比对映证，才能避免核查工作陷入被动。 案例2：  广州莫兆记  铝业有限公司倒卖设备案 案情概况：  广州莫兆记铝业有限公司是一家生产铝锭的加工贸易企业。 2004.11.1 ～ 2006.7.6 期间，该公司执行加工贸易合同手册仅一本，也没有直接进口记录，库存“铝锭”仅 45.8 吨，且全部从上一本手册余料转入， 2004 ～ 2006 年其出口总量还逐年下降，在 06 年初的近4个月里甚至没有进口记录。经过下厂稽查，海关发现该公司自 2004 年 11 月1日至 2006 年7月6日，未经海关许可，擅自将保税进口货物“铝锭”熔铸成“铝棒”后外发至南海统一铝业有限公司、东莞谢岗展翰铝制品厂、东莞新文钦金属股份有限公司等代为做均质加工，数量总计达 1329.8 吨，高出手册账面数量近 31 倍，涉嫌擅自外发加工。 同时，通过核对减免税设备进口报关单、固定资产帐册，发现该公司于 2005 年9月1日，未经海关许可，擅自将减免税进口设备卧式数控车床 /VT-15L 和数控综合加工中心机 /LV-600 各一台借予关联公司东莞某铝制品有限公司使用。值得注意的是，东莞某铝制品有限公司是没有进口减免税设备资格的，显然涉嫌倒卖设备。 核查过程：  1 、排查风险 锁定目标 为了摸清关区内企业经营状况，防范因监管不力带来的监管风险，于是对关区内加工贸易企业进行排查式风险分析，进出口规模逐渐减少的、进口过减免税设备且没有正常进出口活动的企业成为此次排查的重点。 2、初步分析 查找疑点 通过初步排查发现，广州莫兆记铝业有限公司(以下简称该公司)有近4个月没有进口记录。 2004 、 2005 年还存在进口减免税设备，生产能力和出口规模不匹配等情况，初步锁定该企业为重点稽查对象。 3、步步深入 取证核实 该公司主要加工项目铝锭属于加工贸易敏感商品，所加工制成品可以广泛用于电子、建材等领域，国内需求量较大。结合近年国内铝材价格持续走高的风险因素，通过风险管理平台进一步调取数据，发现该公司现执行加工贸易合同手册仅一本，没有直接进口记录，库存“铝锭”仅 45.8 吨，且全部从上一本手册转余料。经过下厂稽查，发现该公司自 2004 年 11 月1日至 2006 年7月6日，未经海关许可并办理相关手续，擅自将保税进口货物“铝锭”熔铸成“铝棒”后外发至南海统一铝业有限公司、东莞谢岗展翰铝制品厂、东莞新文钦金属股份有限公司等代为做均质加工，数量总计达 1329.8 吨，高出手册账面数量近 31 倍，显然涉嫌擅自外发加工。 但该公司近两年一直有减免税设备的进口，且多为“综合加工中心机”、“数控车床”等技术含量和价值都较高的设备，而企业的出口总量是逐年下降的。通过核对减免税设备进口报关单、固定资产帐册和实际清点，发现该公司于 2005 年9月1日，未经海关许可并办理相关手续，擅自将减免税进口设备卧式数控车床 /VT-15L 和数控综合加工中心机 /LV-600 各一台借予关联公司东莞某铝制品有限公司使用，显然涉嫌倒卖设备。 取得成效：  广州莫兆记铝业有限公司擅自将保税进口货物外发加工；并将减免税设备移作他用，案值人民币约 2073 万元，涉税约 388 万元。 案例分析： 1 、排查式分析 掌控全面风险 对辖区企业的经营状况要做到心中有底，相关分析工作也应该周期性进行，防范企业将保税材料或减免税设备擅自内销的风险。 2 、掌握风险分析技巧 借助相关工具 找准数据事实  风险平台的熟练运用是做好风险分析的基础，同时也应该结合其他常用查询工具，互补长短，尽量找到最真实的数据。 3 、清晰的办案思路 准确的切中要害 形成前置风险分析报告，列明风险点，制定详细稽查方案，提针对性和准确率。 4 、及时总结 验证事先的分析结果 提高分析水平 风险分析是“因”，稽查最终查获是“果”，两者是否有联系是衡量风险分析水平的重要指标。通过实际下厂稽查，不仅能验证风险分析的结论，也能查漏补缺，从而提高分析水平。 案例3：  东莞低报进口价格走私案 案情概况：  2006 年3月，东莞海关稽查科根据通关部门提供的风险信息，对东莞市三蓬贸易有限公司以一般贸易方式进口“东芝牌”电子管的申报价格进行重点稽核，发现其有低报价格的嫌疑。经过风险管理和缉私局等多个部门的密切配合，于 2006 年3月成功查获其利用伪造单证进口“东芝牌”电子管 12 票，低报价格人民币 2900 万元，涉嫌偷逃税款人民币 430 万元，抓获犯罪嫌疑人1名。 核查过程： 1 、风险评估 找准切入点  该关在对某票以一般贸易方式申报进口的“东芝”牌电子管审价过程中，发现该票货物申报价格与价格资料库中同品牌、型号的货物存在 2000 美元/只的高额差异。通过综合评估，确认此类电子管产品属于敏感类商品，税率高、价值大，在一般贸易进口环节极易存在低报价格风险。经查询资料，发现进口该票货物的经营单位东莞市旗峰对外贸易有限公司（以下简称“旗峰公司”）是一家主营自理进出口又可代理进出口业务的企业，而收货单位东莞市三蓬贸易有限公司（以下简称“三蓬公司”）未向海关登记备案。由此推断，旗峰公司作为海关注册登记的企业，仅代理三蓬公司报关进口，不实际承担进口货物税款的缴付，“包税”代理低报价格偷逃税款的嫌疑较小，配合海关稽核的可能性较大，故确定以旗峰公司为切入点进行询问，着手开展稽核准备。 2、扩大线索 突击核查  由于旗峰公司与三蓬公司签订的代理报关协议中约定，有关报关单证（包括旗峰公司与境外供应商的购销协议）均由三蓬公司提供，货物的税款缴纳手续由三蓬公司直接办理，旗峰公司仅以其报关资格代理三蓬公司办理进口环节的报关手续。而旗峰公司所能提供的资料中只有三蓬公司的固定电话号码，从东莞市工商部门和其所在村委会均无法获得三蓬公司的详细地址，给稽核工作带来了困难。 2006 年3月2日，稽查人员以“老板朋友”的身份致电三蓬公司，称忘记地址要邮寄包裹，取得了该公司的具体地址。为避免打草惊蛇，稽查人员身着便服前往，发现该公司位于租售的自建民居内，未悬挂商号标识，经营运作非常隐蔽。种种迹象表明其极有可能存在违规操作的嫌疑。在出示证件说明来意后，稽查人员在三蓬公司办公室，将措手不及的公司负责人及业务主管堵个正着。 3、沉着应对 突破疑点  在查阅三蓬公司的业务资料过程中，稽查人员发现诸多疑点：一是货物供求双方存在特殊经济关系。二是货款成为变相投资，以非正常结算掩盖成交实情。三是当稽查人员要求查看三蓬公司其他财务资料时，其财务主管却百般推托，表示其帐册及凭证由某会计事务所代理填制保管。稽查人员向该会计事务所取证，该事务所又辩称不宜泄露客户资料，以“行业惯例”为由拒绝配合稽查工作。为避免造成三蓬公司人员更大的心理波动，稽查人员表面放弃了对货款支付资料的追查，转以分头查看商品销售、货物库存为名，支开公司主管，分散其注意力，适时进行政策攻心，消除了公司其他员工顾虑。在三蓬公司业务员的配合下，稽查人员逐步理清了该公司伪造单证低报价格偷逃税款的大致程序，同时，还发现一票型号为 9T94A“ 东芝”牌电子管的报价订单，实际成交价格比进口申报价格高出 23 万余美元，另一份订单显示三蓬公司于 2006 年2月在深圳文锦渡口岸申报进口的电子管共低报价格 29 万余美元，案件初步取得了直接的证据材料。 4、调查取证 顺利定案  报价订单只是货物价格的参考单证，要证实三蓬公司确实按订单价格完成交易，还需要更为有力的直接证据—成交发票，案情突破的焦点锁定在公司董事长刘某身上。当稽查人员手持账册、订单资料走进刘某办公室时，原本态度强硬极不配合的刘某不仅对上述两票货物低报价格的事实供认不讳，还主动要求补齐在东莞口岸进口货物的欠缴税款，甚至表示要将另一票在文锦渡口岸进口货物的偷逃税款作为稽查人员的辛苦费“私了”。稽查人员当即严词拒绝，严肃地向其重申工作纪律和政策法规，要求刘某正确对待稽核取证工作，以实际行动争取从轻处理。在铁的事实面前，刘某不仅交出两票货物的原始发票，还交代了串通其合同公司惠胜国际使用两套合同、两套发票伪报价格偷逃税款的详细情况。至此，案件获得重大突破。为扩大战果、在最短时间内控制人证物证，该关缉私部门提前介入，对三蓬公司董事长刘某依法扣留，并依法查扣价值人民币 300 余万元的涉案货物。  取得成效： 东莞市三蓬贸易有限公司以一般贸易方式进口“东芝牌”电子管,低报价格人民币 2900 万元，偷逃税款人民币 430 万元，抓获犯罪嫌疑人1名。 案例分析： 1 、加强重点、敏感商品价格的稽查 本案中，以一般贸易方式进口涉案电子管的成交价格与申报价格相差2～3倍，仅十几票货物的案值就已近人民币 3000 万元，说明其中存在巨大利润空间。建议各海关开展对国内市场上较为紧缺名牌电子管的征税进口情况进行风险分析。 2 、注重稽查策略和技巧 准确把握切入点 某些企业加工贸易情况复杂，需在仔细了解该公司内部运作机制的基础上，找到合适的切入点实施稽查；在实施稽查中遇到困难或发现新问题，需及时调整思路，迅速找出新的突破口。 3 、各部门密切配合 形成打私合力 本案中，通关部门的风险甄别、预警，风险管理部门提供的风险数据和风险评估，确定风险点，以及后来缉私部门的迅速介入，都成为顺利开展稽查、明确稽查方向的有力保证和参考。 案例4： 宁波跨国走私香烟案 案情概况： 2005 年初，宁波海关缉私局根据总署缉私局国际执法合作室提供的情报，通过“风险分析—情报经营”的工作模式，利用风险管理平台分析和多种情报手段经营，国内外海关紧密协作，最终准确锁定嫌疑对象，成功破获跨国走私香烟大案，查获5个集装箱、计 4000 多箱假烟。有力地打击了宁波口岸假烟走私出口集团，充分体现了“风险分析—情报经营”工作模式的准确性和有效性。 核查过程： 1 、风险分析 提供方向 2004 年 10 月，宁波海关缉私局收到海关总署缉私局通报： 2004 年以来，外国海关相继查获中国口岸假冒香烟走私出口案件 11 起，其中起运港口为宁波港的有6起 16 票货物，涉及 28 个标箱，约 8000 万支香烟。 宁波海关缉私局即刻与风险管理部门协作，对 178 家企业、数十万条通关数据中风险值高的集装箱展开风险分析，最终将A报关有限公司和B报关员作为监控重点，并与北仑办事处紧密协作，加强对A公司的监控力度。   2、情报经营 锁定目标 根据风险分析发现的风险点，缉私部门有方向性地开展情报工作，情报不断丰富、深入。最终，经过长达半年的风险分析和经营工作，一整条假烟出口的链条终于搞清：嫌疑人江某从福建组织货源，货到宁波北仑后，委托嫌疑人B某分别在宁波海关以义乌小商品名义报关出口。 3、国际合作 一网打尽 2004 年 12 月 24 日，宁波海关锁定A报关有限公司的3票货物有重大走私嫌疑，且此3票货物极有可能是试探性走私，于是将这3票货物准予放行。不出所料，几天后， A 公司又向海关申报出口2个集装箱货物，海关果断对这2个集装箱开箱查验，成功查获 “KENT” 、 “ROYALE” 品牌的假冒香烟共 1500 箱。总署缉私局随即将先前3票货物的情况紧急通报比利时海关和汤加海关， 2005 年1、3月， 1600 箱假冒万宝路、 Lambert&Bulter 品牌香烟和 800 箱 Lambert&Bulter 品牌香烟先后被比利时海关和汤加海关查获。 取得成效： 本案共查获5个集装箱、计 4000 多箱假烟。有力地打击了宁波口岸假烟走私出口集团，充分体现了“风险分析—情报经营”工作模式的准确性和有效性。 案例分析： 1 、风险分析 情报经营 国际合作 促成跨区域联合行动 打击走私工作本质上是风险分析和情报经营结合的一种机制。总署缉私局和各直属海关缉私局在联合行动中，通过对大量通关数据进行风险分析，为情报经营提供了方向。 风险分析从本质上说也是一种情报分析，两者无论从内涵和外延上都存在着交叉，其作用存在着互补性。 上述案例表明，如果缺乏有效的风险分析，情报经营显得毫无头绪；如果没有情报经营的各项手段来印证和指引，风险分析如同闭门造车，无法触及目标，两者缺一不可。 2、风险管理深度融入海关业务 实现情报工作的“三个服务”职能  2004 年以来宁波海关缉私局摸索“风险分析—情报经营”工作模式，使风险管理工作与情报工作得到紧密的结合。通过不断摸索，逐渐掌握了一套有效的分析方法，建立起了一套完整的风险分析制度，培养了一支风险分析队伍，有效的促进了缉私局风险管理工作的开展和情报工作的创新，为情报工作完整地实现“为科学决策服务、为海关监管服务、为打击走私服务”的三个服务职能提供了契机。 2005 年5月以来，中国海关不再收到外国海关通报的从宁波口岸出口假烟的查获信息。 3、风险分析 实时监控 径行查验的无障碍配合有待不断摸索、完善 我国海关风险管理工作起步晚，完善风险管理协调运作机制是风险管理工作的一个重要组成部分。探索和完善海关各部门在风险线索实时监控、情报经营圈定目标等特殊手段使用过程中的协作机制，是一个新的课题。 宁波海关对在情报经营下的风险线索实施实时监控的模式进行了新的尝试。 案例5：  安徽进口旧挖掘机价格瞒骗案 案情概况：  2007 年3月，合肥海关稽查、缉私情报部门认真研究风险部门提供的《安徽中大技术进出口股份有限公司进口旧挖掘机低报价格风险较大》风险分析报告，以验证稽查方式联动出击，一举查获安徽中大技术有限公司隐瞒付汇款项低报进口货物价格以偷逃税款行为，涉案货值 102.35 万元，涉嫌偷逃税款 12.5 万元。 核查过程： 1 、风险分析提供资讯 合肥海关风险部门依托风险平台收集整理关区内商品进口信息，从“进口价格是否低于风险参考价格参数”、“本地进口申报新旧程度是否偏低”、“收发货人是否为关联企业”三方面归纳风险特征，排查具体企业，逐步缩小范围将重点锁定安徽省技术进出口股份有限公司及其贸易型子公司 ―― 安徽中大技术有限公司，并召开风险、稽查、缉私情报部门联席会议，及时将风险分析报告以线索移交稽查和缉私情报部门，为部门联合行动提供了明确指向。 2、申报新旧程度全国最低 2005 年4月，“中大公司 ” 在合肥海关申报进口4台日产“小松”牌旧挖掘机，申报新旧程度均为 “3 成新”。根据 H2000 系统风险价格参数， 2005 年全国共进口旧挖掘机1万2千多台，绝大多数申报在5成新以上，申报 “3 成新”是最低的。而 2004 年1月，该公司曾替国内其它公司在上海口岸以一般贸易方式进口的 31 台旧挖掘机申报新旧程度均为4～7成新。上述4台旧挖掘机申报进口总货值为 CIF41,612 美元，平均价格为 10,403 美元/台。而 2005 年全国海关进口旧挖掘机的平均价格为 33,694 美元/台，其报价比全国平均价格低 69.1 ％。即使与该公司自己在上海口岸进口旧挖掘机的申报价格比也低 60 ％左右。且货物最终流向不明。 3、验证风险特征 接风险部门资讯后，稽查部门认真研究风险分析报告，并从市场、网络及行业等方面对相关风险特征实施验证，又发现新的风险点：这4台挖掘机的申报成色均为3成新，而此类成色的挖掘机近乎报废，基本无法使用，并伴存较大环境污染，毫无经营合理性可言；通常情况下，挖掘机的使用寿命 20 吨左右的约为 8000 小时， 30 吨的约为 10000 小时。该4台旧挖掘机重量为7～ 12 吨，申报使用时间分别为： 3526 小时、 4260 小时、 5295 小时、 10684 小时。而使用 3000 ～ 5000 小时的机器正是使用的最佳时期。且日本的旧挖掘机在日本国内使用时维护保养一般都较好，虽然出厂时间可能稍早，但使用状况仍然良好，在我国很有销售市场。 4、开展稽查 一举破案 综合以上分析，合肥海关稽查缉私部门围绕上述4台旧挖掘机的“货物流向”、“下家销售价格和成色认定”、“货款支付”三个方面进行核查。并及时调整核查方向，集中力量核查货款支付情况，一举查获该公司就上述4台旧挖掘机同日本 T.H.I 公司签订 THI-2287A 、 THI-2287B 两份合同，并分别于 2005 年3月 29 日、3月 31 日分2笔(各 50%) 付款给该公司。而其进口时向海关只申报合同号为 THI-2287 的交易，隐瞒了两份合同的事实，低报价格偷逃税款。 取得成效：  本案安徽中大技术有限公司隐瞒付汇款项低报进口货物价格偷逃税款，涉案货值 102.35 万元，涉嫌偷逃税款 12.5 万元。 案例分析： 1 、企业稽查必须围绕风险特征来进行  开展企业稽查必须要紧紧围绕某类行业、某个企业或某种商品进出口经营中可能存在的风险特征进行验证，利用一切可能、合法的渠道去切入市场、了解市场，收集整理有用信息，为进一步开展核查打好基础，明确导向。 2 、采取合适的核查方式 事半功倍  大部分贸易型进出口公司由于常年同海关打交道，对海关业务及人员都较为熟悉。对此类公司的核查，可以视情采取较温和、宽泛的贸易调查方式，在走访、交谈中了解情况，降低其对海关核查的敏感性和警觉性，便于证据的取得和固定。 3 、部门间密切配合 发挥整体效能 对于此类一般贸易进口货物价格问题的核查，往往涉及现场、关税、风险、稽查和缉私等多个业务部门，需要各部门紧密配合、信息共享，才能最大限度认识风险、准确捕捉风险和顺利处置风险，真正实现耳聪目明型海关，发挥后续管理整体效能。 案例6： 广州走私冰鲜三文鱼案 案情概况：  自 2004 年初起，肇庆鼎山茶叶进出口有限公司先后以一般贸易方式向广州机场海关申报进口冰鲜三文鱼，申报单价为 3.5 美元/公斤。调查科运用风险管理的手段，一举查获该公司自 2004 年5月至 2004 年9月，在广州机场口岸以一般贸易的方式，低报价格、走私进口冰鲜三文鱼 170 票，货物价值 2500 多万元，低报价值 800 多万元，偷逃税款达 200 万元。 核查过程： 1 、风险分析 确定目标  2004 年4、5月，我关综合业务科在利用风险管理平台进行数据监控时发现：从4月初开始，肇庆鼎山茶叶进出口有限公司开始以 3.6 美元/公斤的价格在本口岸申报进口三文鱼，至5月中旬在我关已累计进口 300 多吨，货值约 1000 万元。而当时广州水产市场三文鱼的批发价约为 60 ～ 80 元/公斤，根据这一价格，按照海关审价惯用的倒扣公式计算出其完税价格应在 4.7 ～ 5.5 美元/公斤之间，于是该科向调查科提交风险信息，反映我关进口冰鲜三文鱼低报价格风险凸现的情况。 2、顺藤摸瓜 取得突破  六月初，广州机场海关调查科连续数日加班，最终发现肇庆鼎山茶叶进出口有限公司进口三文鱼的随附境外原始单据，经计算，货物的单价约为 5.5 ～ 5.7 美元/公斤，按照此价格进行税款核算，经该口岸进口三文鱼偷逃税约为 140 万元。9月3日，调查科再次截获该公司进口三文鱼的随附境外原始单据，发现该公司将真实价格约为 5.6 美元/公斤的发票伪造成4～ 4.5 美元/公斤不等的假发票，至此，该关前期的风险分析结果得到了证实。随即，将当事人抓获。9月4日又提取到有关该公司进口三文鱼货物的真实发票约 120 份。至此，本案突破。 取得成效： 本案，肇庆鼎山茶叶进出口有限公司以低报价格的形式、先后走私进口冰鲜三文鱼 170 票，货物价值 2500 多万元，低报价值 800 多万元，偷逃税款达 200 万元。 案例分析： 1 、风险管理的数据分析是发现本案线索的先导 借助风险管理平台的科学手段，结合本关进出口货物动态，找准切入点，对搜集到的各种数据撰写风险分析报告，并根据风险分析结果开展调查工作。 2 、领导重视 周密部署 指挥得力  本关领导对风险管理工作高度重视，一把手亲自担任风险管理领导小组组长。本案的查获正是该关大力推行风险管理工作的成果。  3 、发挥各科优势 形成合力  该案的查获不但是风险管理在该关实际运用的结果，也是该关各科互相配合、协同作战的结果。 案例7：  海口低报价格走私啤酒花制品案 案情概况：  海口海关缉私局运用风险管理平台数据查询综合分析，发现一起低瞒报价格走私线索，经侦查部门立案侦查，成功告破。该案案值 1557 万元人民币，涉税 229 万元人民币，抓获犯罪嫌疑人 11 名。 核查过程： 1 、风险分析 发现目标 2005 年初，海口海关在利用风险管理平台对海南地区烟酒市场进行风险分析期间发现，从 2001 年至 2004 年6月期间，本关区的海南区域、国广、国冠等三公司先后申报进口了原产于德国、英国的四种酒花制品：啤酒花颗粒、酒花浸膏、基础浸膏和啤酒花汁共计 209335 公斤，价值 83 万美元。而其申报进口的这四种原料与其它关区进口同类原料的价格存在较大差距。我国酒花原料的关税税率为 14% ～ 21% ，属高税率、高风险商品。于是决定立案侦察。 2、取得证据 终获突破 经过多方研究，办案人员决定从其申报的价格入手，争取取得突破。经过艰苦的调查取证，办案人员最终掌握了一些关键价格资料：酒花浸膏，海南公司的申报价是 10USD/ 公斤，而市场单价应为 41.4 ～ 75USD/ 公斤；酒花颗粒，其申报价为 2USD/ 公斤，而市场单价是 10USD/ 公斤；德国浓缩酒花汁，其申报价是 7.8USD/ 公斤，而市场价为 33.2USD/ 公斤。  在充分的证据面前，加上强大的政策攻心，案犯最终对其低瞒报价进行走私的事实供认不讳。至此，该案终获突破。 取得成效： 该案案值 1557 万元人民币，涉税 229 万元人民币，抓获犯罪嫌疑人 11 名。 案例分析： 1 、 风险管理平台获得的风险信息并非万能  风险分析人员必须充分发挥个人的主观能动性，改变简单、被动的读取信息的工作思路，加强逻辑分析方法的应用，要善于从多方面的信息中去验证风险信息的准确性。 2 、要有长期经营的工作思路 外围调查尽可能全面、细致、充分 低报价格走私进口的案件，进口、销售环节特别重要，货物流向、资金流向、对外付汇资金来源等现象都直接反映了货物进口的真实状况。办案人员从一开始就特别重视搜集所能发现的一切证据，仔细搜集犯罪证据，摸清走私链。面对啤酒花原料这一较特殊的商品，办案人员一方面详细地查阅相关资料，另一方面不辞辛苦地走访多家啤酒公司，从而掌握了较为专业的啤酒花原料相关价格资料，为本案的突破打下了坚实的基础。 案例8： 天津进口木工胶低报价格案 案情概况：  天津海关通过对报关单数据风险分析后，发现北京中某销售中心进口的木工胶存在低报价格逃税风险，经后续监管部门核查，验证了风险，成功破获了该案。 经查，以该公司为代表的两家单位在天津口岸采取伪造单据、模糊申报名称、低报价格等多种方式走私进口日本产木工胶，案值 971 万元，偷逃税款 285 万元。 核查过程： 1 、依托风险平台 发现疑点  北京中某销售中心自 2003 年2月开始至 2005 年一直自天津口岸进口木工胶，经分析，发现其存在以下特点： 自 2003 年以来其进口的商品只有“小西牌”木工胶和木工胶料两种； 2003.2 ～ 2005.6 ，该公司共进口木工胶 2214 吨，月均进口量达 76 吨，其进口量占口岸进口木工胶总量的 90 ％，且其单票进口量一般均大于 18 吨，这种大量进口的情况明显区别于粘合剂类商品一般进口量、使用量较小的特点；  名称相同的商品，申报规格型号差别较大。如同为“木工胶”，申报规格就包括 CU18 、 CU3 、 CU53 、 HB-15 、 CH18 、 CH38 等多种； 该公司进口木工胶的申报价格长期在 0.4 ～ 0.5 美元/千克之间，而同期类似粘合剂的进口价格一般在1美元/千克以上。根据上述分析，该企业很可能是隐瞒了真实成交价格。 2、多方查找资料 从不同角度核实对比 经查，该公司实际进口的商品包括树脂胶、白乳胶、直接胶、吸塑胶等多种，其进口时申报的不同型号正是不同种类粘合胶的代码，其将不同种类商品申报为单一品名的行为存在明显的模糊申报，逃避监管的嫌疑。 办案人员利用倒扣估价的方法，计算出其到岸价格大约为 1.2 美元/千克，是其申报价格的1倍以上。而全国其他口岸进口该商品的价格均在1美元/千克以上 。 3、从一点突破 举一反三扩大战果  经过风险分析发现目标后，风险分析人员及时将掌握的相关资料移交给核查部门，通过缜密侦查，在不到一个月的时间内即掌握了涉案单位通过第三人付款冲抵应付外商差额货款，进而伪造单据低报价格的关键证据，并顺利完成对境外取证的转换和固定，最终将当事人逮捕。在取得突破的同时，该关对口岸其它公司进口同品牌木工胶的情况也进行了核查，发现另一公司也存在类似的低报价格问题，战果进一步扩大。 取得成效：  以该公司为代表的两家公司在天津口岸采取伪造单据、模糊申报名称、低报价格等多种方式走私进口日本产木工胶，案值共计 971 万元，偷逃税款 285 万元。 案例分析： 1 、要善于捕捉风险 一些申报名称、价格等长期保持不变的商品，极可能隐藏着模糊申报的风险。 2 、关注垄断经营 应加强对独家代理、垄断进口、特殊经济关系企业的价格审核。 3 、与国内相关商品的价格对比 国内销售价格往往能反映出实际成交价格。 案例9： 番禺低报价格 偷逃进口环节税案 案情概况：  2005 年5月,番禺海关风险管理科、调查科和通关现场利用风险管理平台数据开展分析，成功查获亚太机械（香港）有限公司（以下简称“香港雅太”）和番禺沙湾雅太机械经营部（以下简称“番禺雅太”）利用“洗单”手法，低报进口价格，偷逃进口环节税,涉案货值约 178 万元人民币。 核查过程： 1 、风险预警 发现线索 2005 年5月 10 日，番禺海关风险管理科通过通关预警实时监控系统发现广州市金关工贸发展有限公司（以下简称“金关工贸”）在莲花港申报进口 ARGO （立锠）牌 CNC 立式加工中心（ A-100 ）一台，收货单位为番禺雅太，申报单价为 28000 美元/台）。据互联网信息了解， ARGO （立锠）立式加工中心为台湾立锠机械股份有限公司制造， A-100 型为该公司 2003 年开发的新品，再加上对该品牌具体规格分析，分析人员推算该加工中心的价格应该在5万美元左右，存在低报价格嫌疑。与其它关区进口相同品牌与型号机器的报价相比，也在5万美元以上。风险管理科立即将该风险线索移交调查科。 2、快速触出击 一举破案 6 月 20 日，办案人员在经过精心准备与布控后，果断控制了金关工贸报关人员和番禺雅太收货人，并由收货人带到番禺雅太经营部，查阅该经营部与香港亚太公司的来往函电、加工中心的销售帐册、报价表等资料，发现了该公司制造进口发票的电脑版面和发票印章，获取了香港亚太公司向台湾力昌机械股份有限公司采购合约； 2005 年5月申报进口 A-100 型，实际成交价格为 3.8 万美元，之前进口相同品牌不同型号的5台加工中心低报价格，成交价格均在 2.85 万与 4.2 万美元之间，比申报价格高出近一倍，初步掌握了香港亚太公司和番禺雅太合谋，在国内“洗单”，以低报价格进口 CNC 加工中心的事实。  取得成效： 此案，亚太机械（香港）有限公司和番禺沙湾雅太机械经营部利用“洗单”手法，低报进口价格，偷逃进口环节税,涉案货值约 178 万元人民币。 案例分析： 1 、优势互补 形成合力 调查科与风险管理科充分发挥各自的优势，加强沟通联系，形成有效合力；风险管理处根据我关的需求及时利用风险平台调取了全国各主要关区同类商品的进口记录，为分析印证提供了有力的支持。 2、前期调研 心中有数  充分的前期调研，对案件线索的分析、评估、判断起重要作用。当收到风险科发出的风险处置单后，调查人员便开始广泛收集有关加工中心的资料，通过网上查询、市场调查、外围摸查，充分掌握 CNC 加工中心的资料，做到行动之前已心中有数。 3、现场配合 必不可少 现场科室的积极配合为查获案件赢得了时间。收到风险处置单后，调查科未马上接触当事人，而是由现场货管部门以价格磋商的方式稳住收货人，给调查部门开展办案前期调研争取了时间，为查获此案提供了帮助。 4、连续作战 一气呵成 办案人员发扬连续作战精神，提高了查获效率。从案件开办之日起，调查人员充分运用调查权，控制现场、调阅有关资料、查问当事人等一气呵成，在短短 48 小时内取得了虚假发票、装箱单的制假工具等关键证据。 案例 10 ： 深圳大鹏出口不锈钢厨具骗税案 案情概况： 2005 年7月 25 日，深圳大鹏海关风险管理科通过风险管理平台和“深圳海关查验管理系统”（下称“查验系统”）采集风险信息，一举查获深圳市鹏乐国际货运代理有限公司（下称“鹏乐公司”）不锈钢厨具出口涉嫌骗税大案。 核查过程： 1 、收集 分析风险信息 2005 年7月 24 日，深圳市兴润贸易有限公司（下称“兴润公司”）委托鹏乐公司向海关申报出口退税不锈钢厨具（ 8215200000 ） 19860 公斤，经查验，查获实际货物为不锈钢电子炸锅（ 8516609070 ），重量 5190 公斤，多报少出 14670 公斤。次日，风险管理科进一步分析后发现该企业为关区高监管风险的低信用企业。于是进一步调阅鹏乐公司7月 24 日申报进出口报关单证，发现该企业当日共申报出口报关单 34 票，其中出口不锈钢厨具报关单6票（包括上述1票已布控查获报关单），该6票报关单均有涉嫌骗税的监管风险，案件存在进一步扩案的可能性。 2、决策 处置风险信息 经海关研究，决定采取特别风险处置办法： 一是第一时间锁定6票报关单证，全面分析已放行的5票报关单； 二是指定专人第一时间将集装箱运到指运查验区域，查验科重点查验跟进，随即查获每个集装箱实际出口货物为不锈钢电子炸锅 6600 公斤。 三是继续对鹏乐公司代理报关的其它3票报关单、6个集装箱的不锈钢厨具进行彻底查验，经查，实际出口货物为不锈钢电子炸锅 39900 公斤。从而一举查获6票多报少出 92200 公斤不锈钢厨具，价值 480 万人民币，涉嫌出口骗税。 取得成效： 该案，深圳市鹏乐国际货运代理有限公司多报少出 92200 公斤不锈钢厨具，涉嫌骗取价值 480 万人民币的出口关税。 案例分析： 1 、风险管理平台对信息采集 分析是关键  风险管理科以风险管理平台岗位为结合部，加强纵向、横向信息资源的整合；夯实风险式企业分类管理以及物流数据的风险分析工作；深入挖掘查验系统等监管系统的运用效能；积极推动关区风险信息联系配合机制，从而取得了该案的突破。 2、风险管理工作“一盘棋”思想是基础。 该案从案发到最终的风险处置只三天时间，及时成功的在放行货物离境前扩案查获全部的违规货物。从现场物流监控一科风险布控的捕获到查验二科查验水平的体现，从风险管理科的风险决策处置到查验三科的最终查获，三天的风险处置工作反映了自 04 年以来该关风险运行机制得到落实和完善；也体现出审单、查验、风险各部门各司其职、通力合作，信息渠道畅通、协调机制的实现，以及领导决策贯彻落实的结果。 3、以风险管理为基础 使扩大战果有了可能  在风险管理平台岗位信息采集，发挥决策辅助和指导作用的同时，各部门信息资源的整合归口只要到位，风险管理的运行机制将更上一个台阶。  H2000 联机事务 处理系统 风险管理数据平台 平台基础关系数据表 平台事实表、维表 平台基础中间表 数据转换 多维数据库 基础数据层 平台汇总中间表 整合数据层 工具层 I/E 浏览器 BI 工具 统计分析工具 客户端数据库 BI 复杂报表工具 BI 客户端工具 BI 管理工具 用户层 生成汇总中间表工具 监控展示工具 DC9710 总署层 直属关层 数据整合 * *