第六章　审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求
一、单选题
1．X公司是某市U会计师事务所的大客户。A注册会计师是U会计师事务所指定的X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人。在审计过程中，需要针对具体问题采取相应对策。以下情况中，尚未对独立性造成不利影响的是(　　)。
A.在编制审计计划时，考虑到应收账款项目的重大错报风险较低，压缩了审计时间
B.在实施外勤工作时，考虑到本年审计收费较往年减少30%，减少了外勤审计时间
C.在形成审计结论时，考虑到某市财政局王副局长的电话关照，提高了重要性水平
D.在编制审计报告时，为与X公司顺利续约，将审计报告的说明段改为强调事项段
. 如果审计项目组成员的主要近亲属从审计客户购买商品，则下列说法不正确的是(　　)。
A.如果按正常的商业程序公平交易，则通常不会对独立性产生不利影响
B.如果交易性质特殊或金额较大，则可能因自身利益产生不利影响
C.会计师事务所不能承接该业务
D.会计师事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平
. 以下对直接经济利益的判断正确的是(　　)。
A.注册会计师能够在审计客户中控制投资工具或具有影响投资决策的能力
B.注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益
C.注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益
D.注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益
. 执行公众利益实体审计业务的关键审计合伙人，其任职时间不应超过（   ）。
A．2年
B．3年
C．4年
D．5年
5. 如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除对独立性的不利影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当采取的措施是(　　)。
A.以或有收费形式收取审计费用
B.出具非标准审计报告
C.将该成员调离审计项目组
D.拒绝承接业务或终止业务约定
. 下列各项中，不属于网络事务所的是（  ）。
A．一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本
B．一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享所有权、控制权或管理权
C．一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享重要的专业资源
D．一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务
7. 在U会计师事务所存在的以下情形中，必然违反中国注册会计师职业道德守则的是(　　)。
A.派往甲生物制药公司的审计小组中，没有聘请生物或制药方面的专家
B.所聘请的协助乙公司审计小组的专家均不能单独胜任所承担的工作，只有两人密切协作才可以胜任
C.丙公司审计小组聘请的法律专家之妻是丙公司的常年法律顾问
D.A注册会计师是丁玉器营销公司审计小组负责人，其父担任该审计项目的玉器专家
. U会计师事务所的A注册会计师参与公开发行股票的X公司2009年度财务报表的审计业务。A注册会计师不仅没有在审计之前抛售其所持有的X公司股票，而且在审计期间大量买进该公司的股票。外勤审计工作结束时，U会计师事务所的负责人知悉了这一情况，并立即做出了如下决定，以消除对独立性造成的不利影响。在这些措施中，你认为最有效的是(　　)。
A.要求A注册会计师立即出售其在审计期间所购买的X公司股票
B.派其他注册会计师重新执行X公司财务报表的外勤审计工作
C.将A注册会计师调离审计小组，另派其他注册会计师接替其后续工作
D.复核A注册会计师登记的工作底稿，在出售股票后允许其完成后续工作
10.审计项目组成员与审计客户董事、高级管理人员或某些特定员工之间是主要近亲属或其他近亲属关系，则应当采取防范措施维护独立性。以下措施中不能维护独立性的是(　　)。
A.如果是主要近亲属则应将该鉴证人员调离审计项目组
B.如果是主要近亲属的审计项目组成员不调离审计项目组则要求会计师事务所终止该项审计业务
C.制定政策和程序，使职员能够向会计师事务所内更高一级员工反映有关他们独立性和客观性的问题
D.如果是其他近亲属则要求其书面承诺其应承担责任
 X公司为(甲方)与U会计师事务所(乙方)于2010年1月签订了关于X公司2009年度财务报表的审计业务约定书。在与审计收费相关的条款中，有如下表述：“本次审计收费以乙方各级别工作人员所耗用的有效审计时间为计费基础，小时费率为×元。预计审计收费总额为人民币×万元。”在此基础上，约定书还进一步列示了补充条款：“如因下列原因致使实际审计时间较预计时间有明显增减时，甲乙双方应通过协商相应调整审计收费。”这些原因包括了如下四条，其中不属于或有收费的是(　　)。
A.原定的审计程序无法获取充分、适当的审计证据
B.X公司管理层对注册会计师确定的审计意见不满意
C.X公司2010年第一季度经营业绩超出预料
D.在签约时双方均难以预料的不可预见因素
. 如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益，下列为保持独立性而采取的应对措施正确的是(　　)。
A.将审计项目组成员的利益马上处置
B.将审计项目组成员调离项目组
C.由独立的有经验的注册会计师复核其工作结果
D.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平13. U会计师事务所正在考虑发展X公司为审计客户。假定U会计师事务所与V会计师事务所之间以合作为目的，存在下列(　　)关系，即使V会计师事务所与X公司之间存在金额重大的借贷关系，也不影响U会计师事务所接受X公司的审计业务。
A.共同分担制定审计方法的成本
B.使用共同的名称、字号和标识
C.拥有共同的经营战略和质量控制政策
D.定期交流客户资料、收费等信息
在以下所列示的各种情形中，导致相关的注册会计师不能加入X公司2009年度财务报表审计小组的是(　　)。
A.张注册会计师持有X公司20万元的债券，得知自己被安排参加X公司审计小组后，将债券转让给了本所不参加X公司审计小组的同事
B.李注册会计师的街坊王女士是X公司的关键股东，李父3年前从王家按民间贷款市场利率借入5万元购房，此笔款项将于2年后到期
C.王注册会计师的丈夫于2009年3到4月份曾任X公司财务部门主管，后因工作需要转到X公司计划部门工作
D.赵注册会计师的配偶自2010年1月起担任X公司总经理的行政事务顾问
15. 如果审计项目组成员作为审计客户的董事或高级管理人员，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下表述中不正确的是(　　)。
A.如果会计师事务所的合伙人或员工加入审计客户担任董事或高级管理人员，则没有防范措施能够将其降至可接受水平
B.如果会计师事务所的合伙人或员工加入审计客户担任公司秘书，则没有防范措施可以将其降至可接受水平
C.为支持公司秘书性职能而提供的日常咨询工作，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的，通常不会被视为有损独立性
D.如果会计师事务所的高级管理人员加入审计客户担任董事或高级管理人员，则应将其调离该审计项目组以维护独立性X公司为非上市公司，U会计师在考虑承接X公司2009年度财务报表审计业务时，不仅要确保与X公司独立，而且应当与X公司的下列(　　)关联实体独立。
A. X公司能够直接或间接控制的实体
B.能够直接或间接地控制X公司的实体
C.与X公司处于共同控制下的实体
D. X公司拥有直接经济利益的实体
. 如果

范永亮课后练习审计·课后作业·第六章.doc