第十四章   风险应对
一、单项选择题
1.下面各项中，与甲公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（   ）。
A.甲公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B.甲公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
C.甲公司的生产成本计算过程相当复杂
D.甲公司控制环境薄弱
2.在实务中，注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性，下列说法不正确的是（   ）。
A.对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较高的账户余额和认定实施实质性程序 
B.调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期 
C.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同
D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试时间 
3.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改下列（   ）属于针对审计范围做出的修改。
A.在期末而非期中实施更多的审计程序
B.主要依赖实质性程序获取审计证据
C.原先可能主要限于检查某项资产的账面记录或相关文件，而调整审计程序的性质后可能意味着更加重视实地检查该项资产
D.扩大样本规模，或采用更详细的数据实施分析程序
4.对采购和应付账款采取的不可预见性的审计程序不包括（   ）。
A.如果以前未曾对应付账款余额普遍进行函证，可考虑直接向供应商函证确认余额。如果经常采用函证方式，可考虑改变函证的范围或者时间 
B.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目，进行细节测试 
C.使用计算机辅助审计技术审阅采购和付款账户，以发现一些特殊项目，例如是否有不同的供应商使用相同的银行账户 
D.改变实施实质性分析程序的对象，例如对收入按细类进行分析 
5.注册会计师从成本效益的角度往往考虑采用的进一步审计程序方案是（   ）。
A.实质性方案
B.综合性方案
C.控制测试
D.实质性程序
6. 如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下(   )专门应对这种特别风险的实质性程序。
A.向客户函证应收账款的账户余额
B.向客户询证交货、结算及退货条款
C.从主营业务收入明细账追查到顾客订货单
D.从发货凭证追查到主营业务收入明细账
下列针对进一步审计程序的含义和要求说法错误的是（    ）。
A.注册会计师应当针对所评估的认定层次重大错报风险来设计和实施进一步审计程序B.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系C.进一步审计程序的性质是最重要的
D.进一步审计程序的范围是最重要的实施应收账款的函证程序可以为应收账款在某一时点（    ）提供审计证据。
A.存在的认定B.计价认定C.完整性认定
D.
14.注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是（   ）。
A.注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据（例如，某些期中以前发生的交易或事项在期中审计结束时尚未完结）
B.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间再获取审计证据
C.被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进—步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化
D.即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响。
15.当被审计单位的重大错报风险较高时，为了确定进一步审计程序的时间，注册会计师最好（   ）。
A.在期初或者期末实施实质性程序
B.在期末或接近期末实施控制测试
C.采用不通知的方式实施控制测试
D.在管理层不能预见的时间实施实质性程序
16.注册会计师确定进一步审计程序的范围时应考虑的下列因素中说法恰当的是（   ）。
A.计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广
B.计划获取的保证程度越高，拟实施进一步审计程序的范围越小
C.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
D.评估的重大错报风险越高，则拟实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小
17.注册会计师使用恰当的抽样方法通常可以得出有效结论，但如果存在下列情形，注册会计师依据样本得出的结论可能与对总体实施同样的审计程序得出的结论不同，出现不可接受的风险。下列说法错误的是（   ）。
A.从总体中选择的样本量过小 
B.选择的抽样方法对实现特定目标不适当 
C.未对发现的例外事项进行恰当的追查 
D.从总体中选择的样本量过大
18.在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的下列因素中不恰当的是（   ）。
A.计划获取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广
B.评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广
C.确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
19.下列关于实质性程序的结果时，对控制测试结果的影响表述不正确的是（   ）。
A.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的
B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论
C.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通
D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
20.下列关于控制测试的说法不正确的是（   ）。
A.控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者采用审计程序的类型通常相同
B.控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的
C.如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据
D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率
21.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过（   ）。
A.1年        B.2年        C.3年       D.4年
二、多项选择题
1.下列属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的有（   ）。
A.提供更多的督导
B.向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度
C.选择实质性方案实施进一步审计程序
D.只在期末实施实质性程序
2. 注册会计师通过实施风险评估，察觉到

范永亮课后练习审计·课后作业·第十四章.doc