公司预算管理战略与规划 预算是什么 预算的具体内容 预算管理的基本环节与组织 预算的基本特性与应具备的功能 预算编制及管理的基础工作 预算编制 预算控制 预算调整 预算行为及考评 西方企业预算介绍 一、预算是什么 (一)预算是实现企业目标的重要工具 (四)预算是企业平衡各项资源的有效方法 收入与费用平衡; 成本发生与行为责任平衡; 贡献业绩与奖励平衡; 现金流入与流出平衡; 人力、物力、财力平衡; 管理手段、经营目标、经济活动、组织措施平衡。 (五)预算管理工作的重要地位 计划预算工作的首位性。 计划预算是唯一的管理职能。没有计划,就没有企业;没有预算,就没有经营管理。 计划预算工作的渗透性 对组织的渗透:影响企业组织结构、职权关系和行为规范。 影响领导工作:集权还是分权? 贯穿控制全过程:没有预算,就没有控制。 二、预算的具体内容 (一)业务预算(基础): 1. 销售 2. 生产 3. 材料 (二)财务预算(收支) 1. 日常收支预算 经营收支预算 营业外收支预算 2. 资本性支出预算 投资预算 固定资产投资 权益性投资 研究与开发 (三)未来状态预算(目标) 预计资产负债表 预计利润表 预计现金流量表 (五)经营措施预算(保证预算) 完成预算应当采取哪些具体措施,例如降低消耗采取什么措施? 该措施是否可行? 三、预算管理的基本环节与组织 (一)程序 四、预算的基本特性与应具备的功能 (一)预算基本功能 1. 控制性:作为控制的手段 2. 期限性:以年为单位,细化为季、月、日。 3. 货币性:统一以货币来综合。 4. 可考核性:业务、财务、责任、措施相结合。 5. 弹性: 数值弹性(业务量不同,预算之不同) 目标弹性(情况变化,预算可调整) 措施弹性(某项措施行不通,有备用方案) (二)预算应具备的功能 1. 计划功能; 2. 沟通与协调功能; 3. 分配资源功能; 4. 控制利润及经营行为功能; 5. 评价业绩进行激励功能。 五、预算编制及管理的基础 (一)定额 消耗 价格 目标 (二)原始记录(历史资料) (三)建章建制 (四)确立预算观念 全面、全过程、全员 无预算就不允许发生行为 六、预算编制 (一)时间: 第一年三季度末至四季度完成预算编制 (二)方式: 集权与分散 (三)程序: 1.“ 两上两下”(先上还是先下)(上下结合) 七、预算控制 (一)内部会计报告制度 预算执行的信息系统 (二)预算执行偏差的纠正 谁?为什么?措施?监督? (三)预算执行报告会 分析会,统一认识。 八、预算调整 (一)允不允许调整 不允许:(承包就是一例) 允许,但要相应指出削减方向 (二)调整技巧 权力分配(调整权利由谁行使,哪些人参与决策) 权力制约(规定什么情况下才能调整) 权力型式(频率控制与幅度控制) (三)提高预算调整的透明度,杜绝暗箱操作。 九、预算行为及考评 (一)评价预算质量的标准 1. 程序性标准 2. 经济技术标准 (二)预算行为可能出现的倾向 1. 讨价还价 2. 预算游戏 3. 抵制预算及控制 4. 预算的不良后果 (三)预算考评 1. 谁负责:财务部门? 2. 多长时间考评一次(预考与总考)? 3. 各期预算执行结果的衔接问题。 4. 预算执行结果与企业激励制度的完善。 十、西方企业预算介绍之一 美国 1962 年调查显示: 5 年为长期计划的标准期限 1973 年调查显示: 86% 公司长期计划标准期限为 3-5 年; 1% 公司长期计划标准期限超过 10 年; 19% 公司没有长期计划。 十、西方企业预算介绍之二 —— 战略制定过程 十、西方企业预算介绍之三 * * 中国培训师大联盟 www.china-trainers.com 企业战略 发展计划 年度预算 (二)预算是统一企业上下认识的有力手段 (三)预算是企业对未来行动的规划 (数量、质量、工作进度、具体措施) 4. 人工 5. 制造费用 6. 财务费用 7. 管理费用 数量 单价 客户 时间 耗用 存货 采购 www.aq800.com 资料共享中心(完全免费) (四)责任预算 指标分解,纵向到底,横向到边; 按责任单位、预算项目编制。 预算编制 预算执行 预算考评 预算调整 下达 (二)预算委员会 由最高领导、各职能负责人组成,专家系统 战略 计划 预算 (四)预算编制: 以销售预算为例:销售预算是整个预算的起点 2. 阶段 1 明确业务范围 并确定张略任务 设立战略对象和业绩目标 阶段 2 阶段 3 制定实现目标 和业绩的战略 阶段 4 完成和执行 战略计划 评价业绩 , 重新制定战略 计划并努力完成 如需要 重新确定 如需要 应修正 如需要应 重新制定 如需要 应重做 如需要重复 前几个阶段 阶段 5 持续改善的过程 捕捉机会 市场 竞争 客户需求 本公司长处 本公司短处 确定目标 公司准备向哪个 方向发展? 公司要完成些 什么目标? 何时完成? 前提条件研究 公司的运行将 在什么样的环 境(内、外) 中进行(先在 与将来)? 方案抉择 (最优 / 满意) 那些方案最合适? 拟定方案 ( 设计方案 ) 为实现公司目 标最合适的方 案有哪些? 编制预算 使计划数字化、短期化、责任化、可考核化、具体行为化; 销售生产 采购与费用 设备与建设 辅助计划 外购设备 外购材料 开发新产品 改良技术 雇佣职工 ( 培训 ) 管理创新 咨询活动 行动计划 完成方案的具 体组织管理技 、行为措施。
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