第一节  制造企业的主要经济业务概述    第七节 资金调整和退出企业的核算  资金退出企业的业务，主要表现为偿还各种负债，如发放工资、使用福利费、缴纳税金、偿还借款的本金和利息、向投资者支付现金股利或利润等  借 生产成本—甲产品  贷 性质：成本类帐户 用途：核算企业为生产产品发生的各种耗费 结构： 材料费、 人工费 车间的费用 借  制造费用   贷 发生 分配 结转数 借 生产成本—乙产品  贷 完工入库产品 的成本 期末在产品 的成本 借    库存商品     贷 收到 发出 期末仓库 结存材料 借    应付职工薪酬     贷 计算 期末应付未付 的职工薪酬 发放 计算工资 借    管理费用     贷 发生 结转 借    本年利润     贷 性质：损益类帐户 用途：核算企业为组织、管理生产经营活动所发生的              各种耗费，包括： 结构： 借    累计折旧     贷 借    固定资产     贷 原值 计提折旧 借    管理费用     贷 借    制造费用     贷 借 生产成本—甲产品  贷 借  制造费用   贷 发生 分配 结转数 借 生产成本—乙产品  贷 ？ ？ 分配制造费用： 第一步：确定分配标准。 （耗用的材料/生产工时/生产工人工资等） 第二步：计算分配率       分配率=制造费用总额/分配标准之和                   =20000/（2000+3000）=0.4 第三步：计算某种产品负担的制造费用 甲产品负担的制造费用=分配率×分配标准                                          =0.4 ×2 000=8000 乙产品负担的制造费用=分配率×分配标准                                          =0.4×3 000=12 000 借 生产成本—甲产品  贷 借  制造费用   贷 发生 分配 结转数 借 生产成本—乙产品  贷 8000 12000 库存商品 ？ （11）35000 （12）20000 （13）2800 第五节    销售过程的核算 1、销售产品 确认收入 发生费用:产品成本/营业税金及附加 3、为销售产品，发生广告费、展览费、包装费、        专设销售机构的费用等 销售过程的主要业务： 2、其他业务 （如销售材料、出租业务、     代购代销业务等） 其他业务收入 其他业务支出 销售商品，实现营业收入 产品资金 货币资金 结算资金 资金循环完成，实现增值 商品销售收入的确认——         商品所有权的转移，收到货款，获取得收取货款的凭证 借   主营业务收入  贷 确认收入 结转 本年利润 性质：损益类帐户 用途：核算企业从事主营业务获取的收入。 结构： 借   主营业务成本       贷 售出产品 的成本 结转 库存商品 本年利润 例1、企业销售A商品一批，开具的增值税专用发票上注明： 售价20 000元，增值税3400元。全部款项收到存入银行。 借：银行存款                                              23 400          贷：主营业务收入                                          20 000                   应交税费—应交增值税（销项税）       3 400 例2、结转上述已售A商品的成本15 000。 借：主营业务成本                       15 000          贷：库存商品—A商品                   15 000 借   应收账款       贷 发生 收到 期末应收账款 的实有数 性质：资产类账户 用途：核算企业因销售商品、提供劳务所产生的应收未收              的款项及代买方垫付的运费。 结构： 借   应收票据       贷 发生 收到 票据款 期末应收票据 的实有数 借      预收账款      贷 提供物资 预收、 性质：负债类帐户 用途：核算企业因销售商品、提供劳务供应，按合同规             定预收购货单位的款项。 结构： 期末余额 1、预收货款 2、提供物资 3、多退少补 借：银行存款                     100 000         贷：预收账款                        100 000 借：预收账款                               117 000        贷：主营业务收入                                   100 000             应交税费—应交增值税（进项税）     17000 借：银行存款                    17 000         贷：预收账款                   17 000 借 营业税金及附加  贷 本期销售产品 应交纳的 税金及附加 结转 应交税费 本年利润 例如： 消费税、营业税、城建税、资源税、教育费附加等 借   销售费用       贷 发生 结转 本年利润 借   其他业务收入       贷 例如： 销售材料、出租业务、代购代销业务等 结转 本年利润 取得 借   其他业务支出       贷 例如： 销售材料：材料的成本、销售税金及附加 出租业务： 代购代销业务： 结转 本年利润 发生 销售商品 形成收入 主营业务收入 银行存款 应交税金—应交增值税 预收货款时 预收账款 实现销售时冲销 收到购货单位预付货款 预收之数  预收账款                 银行存款 负债类账户  销售实现 主营业务收入                   预收账款 应交税金—应交增值税                银行存款 支付销售费用 银行存款（现金）          营业费用                        结转销售成本 库存商品             主营业务成本 库存发出产成品的计价方法 加权平均法 先进先出法   计算单价 已销产品的实际成本 = 产成品单价 * 销售产品数量 计算结转本月应缴纳的税金 计算应缴纳的增值税 本月应缴纳的增值税额 = 销项税额 — 进项税额 计算本月应缴纳的消费税  本月应缴消费税  =  本月销售额  *  消费税率 计算应缴纳的城市建设税和教育附加费 本月应缴纳城市建设税额 = 流转税额 * 7% 本月应缴纳的教育附加费 = 流转税额 * 3% 假设：         本月进项税额12500元，销项税额22000元，本月销售额62000元 本月应缴增值税 = 22000 — 12500 = 9500元 本月应缴消费税额 = 62000 * 5 % = 3100元 本月应缴城市建设税额 = （9500 +3100）*7 %                                 =   882元  本月应缴教育附加费 = （9500 +3100）*3 %                                       =  378元 结转入账 

第三章__借贷记账法在企业中的具体运用_——以制造企业主要经济业务为例.ppt